违反法律法规是指被审计单位有意或无意违背除适用的财务报告编制基础以外的现行法律法规的行为。
（一）法律法规种类
不同的法律法规对财务报表的影响差异很大。被审计单位需要遵守的所有法律法规，构成注册会计师在财务报表审计中需要考虑的法律法规框架。某些法律法规的规定对财务报表有直接影响，决定财务报表中报告的金额和披露。而有些法律法规需要管理层遵守，或规定了允许被审计单位开展经营活动的条件，但不会对财务报表产生直接影响。某些被审计单位处于高度管制的行业，如银行或化工企业等。而有些被审计单位仅受到通常与经营活动相关的法律法规的制约，如安全生产和公平就业等。由此，被审计单位需要遵守的法律法规可以划分为以下两类。
（1）通常对决定财务报表中的重大金额和披露有直接影响的法律法规（如税收和企业年金方面的法律法规）；
（2）对决定财务报表中的金额和披露没有直接影响的其他法律法规，但遵守这些法律法规（如遵守经营许可条件、监管机构对偿债能力的规定或环境保护要求）对被审计单位的经营活动、持续经营能力或避免大额罚款至关重要；违反这些法律法规，可能对财务报表产生重大影响。
违反法律法规可能导致被审计单位面临罚款、诉讼或其他对财务报表产生重大影响的后果。
（二）被审计单位遵守法律法规的责任
管理层的责任是在治理层的监督下确保被审计单位的经营活动符合法律法规的规定。法律法规可能以不同的方式影响被审计单位的财务报表。最直接的方式是可能规定了适用的财务报告编制基础或者影响被审计单位需要在财务报表中做出的具体披露。法律法规也可能确立了被审计单位的某些法定权利和义务，其中部分权利和义务将在财务报表中予以确认。此外，法律法规还可能规定了对违反法律法规行为的惩罚。
下面列示的是被审计单位可能实施的政策和程序的示例，有助于防止和发现违反法律法规行为。
（1）跟踪法律法规的变化，确保设计的经营程序符合法律法规的规定。
（2）建立和执行适当的内部控制。
（3）制订、公布和落实行为守则。
（4）确保员工得到适当培训，了解行为守则。
（5）监控行为守则的遵守情况，对违反行为守则的员工采取恰当的措施给予处分。
（6）聘请法律顾问以帮助管理层跟踪法律法规的变化。(www.xing528.com)
（7）汇编重要的、被审计单位在其所处行业必须遵守的法律法规，保存被投诉的 记录。
对于大型被审计单位，管理层通过将职责适当分配给内部审计机构、审计委员会和合规部门（法律部门），对前款所述政策和程序做出补充。
（三）注册会计师的责任
注册会计师有责任对财务报表整体不存在由于舞弊或错误导致的重大错报获取合理保证。在执行财务报表审计时，注册会计师需要考虑适用于被审计单位的法律法规框架。由于审计的固有限制，即使注册会计师按照审计准则的规定恰当地计划和执行审计工作，也不可避免地存在财务报表中的某些重大错报未被发现的风险。
1．加大对注册会计师发现重大错报的影响因素
就法律法规而言，由于下列原因，审计的固有限制对注册会计师发现重大错报的能力的潜在影响会加大。
（1）许多法律法规主要与被审计单位经营活动相关，通常不影响财务报表，且不能被与财务报告相关的信息系统所获取；
（2）违反法律法规可能涉及故意隐瞒的行为，如共谋、伪造、故意漏记交易、管理层凌驾于控制之上或故意向注册会计师提供虚假陈述；
（3）某行为是否构成违反法律法规，最终只能由法院认定。在通常情况下，违反法律法规与财务报表反映的交易和事项越不相关，就越难以被注册会计师关注或识别。
2．注册会计师对两类法律法规的责任
（1）针对被审计单位需要遵守的两类不同的法律法规，注册会计师应当承担不同的责任。
（2）针对被审计单位需要遵守的第一类法律法规，注册会计师的责任是，就被审计单位遵守这些法律法规的规定获取充分、适当的审计证据。
（3）针对被审计单位需要遵守的第二类法律法规，注册会计师的责任仅限于实施特定的审计程序，以有助于识别可能对财务报表产生重大影响的违反这些法律法规的行为。
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