控税指引：业务人员的责任与控税要点

（一）业务流程图

（二）控税要点

控税要点1

责任人：业务人员

控税要点1.1：取得合规的办公费发票

（1）印刷费

一般纳税人增值税专用发票

小规模纳税人增值税专用发票

（2）通信费

（3）报纸、杂志及图书资料费

除免税图书外，均应取得增值税专用发票，适用税率9%，征收率3%。

注意：

（1）在发票上应如实开具明细内容，不得笼统开具“办公用品“名目。

（2）汇总开具发票须取得增值税发票管理新系统开具《销售货物或者提供应税劳务、服务清单》。

（3）取得汇总开具增值税普通发票时，可使用增值税发票管理新系统开具《销售货物或者提供应税劳务、服务清单》，也可凭汇总开具的增值税普通发票以及购物清单或小票作为税收凭证。

（4）相关税率汇总表(www.xing528.com)

注：异地快递应分别按适用税率计算税额，否则从高适用税率。

控税要点2

责任人：财务人员

控税要点2.1：增值税

审核报销单据是否合法、合规；签批手续资料是否齐全；正确计算可抵扣增值税进项税额。

控税要点2.2：印花税：根据签订合同的所属税目计提印花税。

政策依据：

《中华人民共和国印花税暂行条例施行细则》

控税要点2.3：企业所得税：审核涉及企业所得税事项是否符合相关税法政策要求。

办公费属于企业实际发生的与取得收入有关的、合理支出，在当年度企业所得税法规定的汇算清缴期结束前取得税前扣除凭证的，准予在计算应纳税所得额时扣除。

政策依据：

《中华人民共和国企业所得税法》

控税要点2.4：个人所得税：审核涉及个人所得税事项是否符合相关税法政策要求。

员工以现金、报销等形式取得通信补贴，应在报销当月全部并入工资薪金总额代扣、代缴个人所得税。

注：鲁地税函〔2005〕33号文件已自2016年废止，原文件规定的通信补贴不按月发放可分解到所属月份，以及可扣除一定标准限额的规定已不能继续执行。