如何应对审计失败的影响？

审计失败无论对投资者、注册会计师,会计师事务所,还是资本市场都会带来一系列影响,包括投资损失、行政处罚、声誉丧失、民事赔偿、刑事责任、扰乱资本市场秩序等。

(一)投资者

审计失败对投资者的影响是,投资者可能依据不实报告进行投资决策,由此可能导致投资者产生投资损失。投资者可依据相关法律法规的规定,向会计师事务所、被审计单位提起法律诉讼,进行民事索赔。最高人民法院颁布的《关于审理涉及会计师事务所在审计业务活动中民事侵权赔偿案件的若干规定》^[10],就我国审计业务活动中的民事责任的定位、归责原则与举证责任,以及第三人的范围做了具体的规定。该规定对于保护投资者的合法权益具有重要意义。

(二)注册会计师

审计失败对注册会计师的直接影响是,监管机构会根据注册会计师的过错程度,给予注册会计师行政处罚。行政处罚的类型包括通报批评、警告、罚款、暂停执业资格、吊销执业资格证书、证券市场禁入等。在此处罚的基础上,注册会计师将遭受职业声誉的丧失,后期执业将难以得到审计客户的信任,面临难以在注册会计师行业立足的困境。此外,注册会计师违反《注册会计师法》相关规定,故意出具虚假的审计报告、验资报告,构成犯罪的,应当依法追究刑事责任。(www.xing528.com)

(三)会计师事务所

审计失败对会计师事务所的直接影响是,监管机构会根据会计师事务所的过错程度,给予会计师事务所行政处罚。行政处罚的类型包括通报批评、警告、没收违法所得、罚款、暂停经营业务、撤销会计师事务所。若会计师事务所违反相关法律法规规定,给委托人、其他利害关系人造成损失的,应当依法承担赔偿责任。会计师事务所违反《注册会计师法》相关规定,故意出具虚假的审计报告、验资报告,构成犯罪的,依法追究刑事责任。在国内,虽然承担民事赔偿责任的会计师事务所判例较少,但依然存在。比较有名的包括2006年武汉市中级人民法院对蓝田股份财务造假案的判决,除上市公司赔偿投资者外,华伦会计师事务所也被判决对原告的经济损失承担连带赔偿责任;2018年上海市高级人民法院对大智慧公司财务造假案的判决,除上市公司赔偿投资者外,立信会计师事务所也被判决对原告的经济损失承担连带赔偿责任。

(四)资本市场

会计信息对资本市场资源的有效配置起到重要作用。审计失败的不实财务报告将导致资本市场实现资源错配。资本市场中的资金本应该流向营利好、能创造价值的企业,但是不实财务报告虚构的虚假业绩,导致资金流向虚假业绩企业。虚假业绩企业并不能为社会创造价值,反而会扰乱资本市场正常秩序,导致资源错配,降低资金使用效率。