作为总括反映资产、负债和所有者权益金额的资产负债表的项目，原则上可以直接根据总分类科目的期末余额直接填列，但是，为了满足会计信息使用者的特殊需要和如实反映财务状况的要求，资产负债表的某些项目需要根据总分类科目和明细分类科目的记录分析计算填列。资产负债表各项目均需填列“年初余额”和“期末余额”两栏。
（一）“年初余额”的填列方法
“年初余额”栏内各项数字，应根据上年末资产负债表的“期末余额”栏内所列数字填列。如果本年度资产负债表规定的各个项目的名称和内容同上年度不一致，应对上年年末资产负债表各项目的名称和数字按照本年度的规定进行调整后，填入表中“年初余额”栏内。
（二）“期末余额”的填列方法
1.根据一个或几个总账账户余额填列
资产负债表中大多数项目均可根据总账账户余额直接或计算填列，如“应收股利”“应收利息”“短期借款”“应付票据”“应付职工薪酬”“应交税费”“应付利息”“应付股利”“其他应付款”“实收资本”“资本公积”“盈余公积”等项 目，可根据相关总账账户的余额直接填列。如“货币资金”项目，根据“库存现金”“银行存款”“其他货币资金”三个总账科目的期末余额的合计数填列。
【任务示例 10-1】 甲公司2016年 12月31日“应付职工薪酬”总账账户的余额为399 000元，则该企业2016年 12月31日资产负债表中“应付职工薪酬”项目填列的金额为399 000元。
【任务示例 10-2】 甲公司2016年 12月31日结账后的“库存现金”账户余额为30 000元，“银行存款”账户余额为3 000 000元，“其他货币资金”账户余额为800 000元。则该企业2016年 12月31日资产负债表中“货币资金”项目填列的金额为
30 000 + 3 000 000 + 800 000 = 3 830 000（元）
2.根据相关明细账账户余额计算填列
由于“应收账款”“预收账款”“应付账款”“预付账款”可能为双重性质账户，为了准确反映企业应收应付、预收预付项目的实际情况，应根据相关明细分类账的余额方向判断其账户性质，并按其性质分析填列。具体如下：
“应付账款”项目，应根据“应付账款”和“预付账款”两个账户所辖相关明细账户的期末贷方余额合计填列。
“预付账款”项目，应根据“应付账款”和“预付账款”两个账户所辖相关明细账户的期末借方余额合计填列（如预付账款有计提的坏账准备，应予以扣除）。
“应收账款”项目，应根据“应收账款”和“预收账款”两个账户所辖的相关明细账户的期末借方余额合计填列（如应收账款有计提的坏账准备，应予以扣除）。
“预收账款”项目，应根据“应收账款”和“预收账款”两个账户所辖相关明细账户的期末贷方余额合计填列。
【任务示例 10-3】 甲公司2016年5月31日结账后有关账户余额如表 1 0-2所示。
表10-2 账户余额表 单位：元
（续表）
甲公司2016年5月31日资产负债表中相关项目的金额为
“应收账款”项目金额为：2 600 000（元）(www.xing528.com)
“预付款项”项目金额为：600 000 + 900 000=1 500 000（元）
“应付账款”项目金额为：120 000 + 2 100 000 = 2 220 000（元）
“预收款项”项 目金额为：300 000 + 800 000=1 100 000（元）
3.根据总账账户和明细账账户余额分析计算填列
这类项目如“持有至到期投资”“长期应收款”“长期待摊费用”等，需要根据“持有至到期投资”“长期应收款”“长期待摊费用”等总账账户余额扣除其所辖明细账户中将在一年内到期、且不准备延期变现或收回的非流动资产后的金额计算填列。将在一年内到期的非流动资产合计填列在“一年内到期的非流动资产”项目内。
如“长期借款”“应付债券”“长期应付款”等非流动负债项目，需根据“长期借款”“应付债券”“长期应付款”等总账账户余额扣除其所辖明细账户中将在一年内到期、且企业不能自主地将清偿义务延期的非流动负债后的金额计算填列。将在一年内到期的非流动负债合计填列在“一年内到期的非流动负债”项目中。
【任务示例 10-4】 甲企业2016年 9月30日，“长期借款”账户余额为7 600 000元，其中包含2012年5月25日借入的期限5年期的长期借款1 800 000元。则2016年9月30日资产负债表中“长期借款”项目的金额为
7 600 000-1 800 000 = 5 800 000（元）
将在一年内到期的长期借款 1 800 000元，应当填列在流动负债下“一年内到期的非流动负债”项目中。
4.根据有关账户余额减去其备抵账户余额后的净额填列
资产负债表中的“应收票据”“应收账款”“长期股权投资”“在建工程”等项目，应当根据“应收票据”“应收账款”“长期股权投资”“在建工程”等账户的期末余额减去“坏账准备”“长期股权投资减值准备”“在建工程减值准备”等账户余额后的净额填列。
“固定资产”项目，应当根据“固定资产”账户的期末余额减去“累计折旧”“固定资产减值准备”备抵账户余额后的净额填列。
“无形资产”项目，应当根据“无形资产”账户的期末余额，减去“累计摊销”“无形资产减值准备”备抵账户余额后的净额填列。
【任务示例 10-5】 甲公司2016年5月31日结账后“应收账款”账户所辖各明细账户的期末借方余额合计450 000元，贷方余额合计220 000元，对应收账款计提的坏账准备为50 000元，假定“预收账款”科目所辖明细账户无借方余额。
该企业2016年5月31日资产负债表中的“应收账款”项目金额为
450 000-50 000 = 400 000（元）
【任务示例 10-6】 甲公司2016年 5月31日结账后的“固定资产”账户余额为1 000 000元，“累计折旧”账户余额为 90 000元，“固定资产减值准备”账户余额为200 000元。
该企业2016年5月31日资产负债表中的“固定资产”项目金额为
1 000 000-90 000-200 000=710 000（元）
5.综合运用上述填列方法分析填列
资产负债表中的“存货”项目，应根据“材料采购”“在途物资”“原材料”“发出商品”“库存商品”“周转材料”“生产成本”等账户的期末余额，减去“存货跌价准备”等账户余额后的金额填列；若是材料采用计划成本核算以及库存商品采用计划成本核算或售价核算的企业，还应按加或减材料成本差异、商品进销差价后的金额填列。
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