（一）货币资金的清查
因为货币资金的收支业务频繁，易出差错，所以要进行定期或不定期的清查。货币资金的清查一般包括库存现金的清查和各种银行存款的清查。
1.库存现金的清查
库存现金的清查是指通过实地盘点的方法，确定库存现金的实存数，再与现金日记账的账面余额进行核对，以查明账实是否相符。具体内容和方法如下：
（1）在盘点前，出纳人员应先将现金收、付款凭证全部登记入账，并结出余额。
（2）盘点时，出纳人员必须在场，现金应逐张清点，如发现盘盈、盘亏，必须会同出纳人员核实清楚。盘点时，除查明账实是否相符外，还要查明有无违反现金管理制度规定，如有无以“白条”抵充库存现金、现金库存是否超过银行核定的限额、有无坐支现金等。
（3）盘点结束后，应根据盘点结果，及时编制“库存现金盘点报告表”，见表9-1，并由检查人员和出纳人员签章。该表既是盘存单，又是账存实存对比表；既是反映现金实存数用以调整账簿记录的原始凭证，也是分析账实发生差异的原因及明确经济责任的依据。
表9-1 库存现金盘点报告表
值得注意的是，库存现金清查时间一般以一天业务开始前或一天业务结束后为宜；清查方式一般以突击检查为好。
2.银行存款的清查
银行存款的清查是指通过核对的方法，将开户银行送来的对账单与本企业银行存款日记账的账面余额相核对，以查明账实是否相符。核对前，应先详细检查本企业银行存款日记账的正确性和完整性，然后再与开户银行送来的对账单逐笔核对，确定双方记账的正确性。但由于办理结算手续和凭证传递等原因，即使本企业和银行记账均无误，由于未达账项的影响，银行对账单上的余额与本企业银行日记账的余额往往也会不一致。
微课堂：银行存款余额调节表的编制
所谓未达账项，是指由于双方记账时间不一致而发生的，一方已经登记入账，另一方因尚未接到有关凭证而未登记入账的款项。企业与银行之间的未达账项，主要有以下四种情况：
（1）企业已收款入账，登记银行存款增加，而开户银行尚未入账。
（2）企业已付款入账，登记银行存款减少，而开户银行尚未入账。
（3）开户银行已代企业收款入账，登记银行存款增加，而企业尚未入账。
（4）开户银行已代企业付款入账，登记银行存款减少，而企业尚未入账。
由于存在以上未达账项，因此，一定时期企业的银行存款日记账余额可能大于或小于开户银行的对账单余额。这就要求在清查过程中，查找出双方未达账项的金额，并据以编制“银行存款余额调节表”，清除未达账项的影响，以便检查双方记账有无差错，并确定企业银行存款的实有数。
“银行存款余额调节表”的编制，是以双方账面余额为基础，各自分别加上对方已收款入账而自己尚未入账的数额，减去对方已付款入账而自己尚未入账的数额。现举例说明：
【任务示例9-1】 某企业月末银行存款日记账的账面余额为70 000元，银行送来的对账单上存款余额为76 000元，经逐笔核对，发现有以下未达账项：
（1）企业于月末开出转账支票3 000元，持票人尚未向银行办理转账手续，银行尚未入账。
（2）企业于月末存入从其他单位收到的转账支票5 000元，银行尚未入账。
（3）企业委托银行代收外地销货款 10 000元，银行已经收到入账，但企业尚未收到收款通知，企业尚未入账。
（4）银行代企业支付水电费2 000元，但企业尚未收到付款通知，企业尚未入账。
根据上述资料，编制“银行存款余额调节表”如表9-2所示。
从编制的“银行存款余额调节表”可知，在双方记账都不发生错误的前提下，调整后的存款余额应该相等，该数额就是企业银行存款的实有数额。如果调整后的存款数额仍不相等，表明双方在记账方面存在错误，应进一步查明错账原因，并及时更正。
表9-2 银行存款余额调节表(www.xing528.com)
值得注意的是，由于未达账项不是错账、漏账，因此，不能把调节表作为原始凭证做任何账务处理，双方账面仍保持原有的余额，待收到有关凭证之后，再与正常业务一样进行处理。调节表只是起到检查账簿记录的作用。银行存款的清查一般每月进行一次。
（二）实物的清查
1.实物的清查方法
各种实物都必须从数量上和质量上进行清查。由于企业各种财产物资的实物形态、体积重量、堆放方式不完全相同，因而应采用不同的清查方法。一般包括实地盘点法、技术推算法和抽样盘点法等。
（1）实地盘点法是对各项实物逐一清点，或用计量器具确定其实存数量的方法。这种方法适用范围较为广泛，大部分财产物资都可采用此方法。
（2）技术推算法是通过量方、计尺等技术方法推算有关财产物资实有数量的方法。这种方法适用于大量成堆难以逐一清点的财产物资的清查，如堆存的煤或沙石等。
（3）抽样盘点法是指对某些价值较小、数量又较多、不便于逐一进行清点的财产，可先测定其总体积或总重量，然后从其总体或总量中抽取少量样本，确定样本的数量，从而推算出总体数量的一种方法。这种方法适用于数量较多、价值较低、难以逐一清点的财产物资的清查。
2.存货的清查
存货的清查是指对库存商品、原材料、在产品、产成品、低值易耗品、包装物等的清查。一般按下列程序进行：
（1）要由清查人员协同材料物资保管人员在现场对材料物资采用相应的清查方法进行盘点，确定其实有数量，并同时检查其质量情况。
（2）对盘点的结果要如实地登记在“盘存单”上，并由盘点人员和实物保管人员签章，以明确经济责任。盘存单的一般格式如表9-3所示。它既是记录实物盘点结果的书面证明，又是反映材料物资实有数的原始凭证。
（3）根据“盘存单”和相应的材料物资账簿的记录情况填制“账存实存对比表”。其一般格式如表9-4所示。
表9-3 盘存单
表9-4 账存实存对比表
“账存实存对比表”是一个重要的原始凭证，它是调整账簿记录的原始依据，也是分析账存数和实存数发生差异的原因及确定经济责任的原始证明材料。
3.固定资产的清查
固定资产的清查是指对企业房屋及建筑物、机器设备、运输设备、工具器具等所实施的清查。固定资产在企业的资产总额中占有很大的比重，因此每年至少要清查一次。
固定资产的清查要求是：首先，应查明固定资产的实物是否与账面记录相符，严防出现固定资产的流失情况；其次，要查明固定资产在保管、维护保养及核算上存在的问题，保证企业固定资产核算的正确性；最后，清查固定资产的使用情况，如发现长期闲置、封存或使用率不高、结构不合理、生产能力不均衡等情况，应及时处理，保证其使用合理、有效。
固定资产通常采用实地盘点法清查，具体方法是：将固定资产明细账上的记录情况与固定资产实物逐一核对，包括明细账上所列固定资产的类别、名称、编号等；如发现固定资产盘亏或毁损情况，要进一步查明该项固定资产的原值、已提折旧额等；如发现固定资产盘盈，要对其估价，以编制固定资产盘盈、盘亏报告单。报告单的格式如表9-5所示。
（三）往来款项的清查
往来款项的清查是指对各种应收款、应付款、预收款、预付款的清查。其清查一般是采用同对方核对账目的方法进行。
表9-5 固定资产盘盈、盘亏报告单
清查时，首先将各种往来款项正确完整地登记入账。然后，逐户编制一式两联的对账单，送交对方单位进行核对，如对方单位核对无误，应在回单上盖章后退回发出单位；如对方发现数字不符，应在回单上注明不符原因后退回发出单位，或者另抄对账单退回，作为进一步核对的依据。发出单位收到对方的回单后，应根据清查结果编制“往来款项清查报告单”，一般格式如表9-6所示，对不符的账目应及时查明原因，并按规定的手续和方法加以处理。
表9-6 往来款项清查报告单
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