汇总记账凭证编制方法解析

汇总记账凭证是对记账凭证的分类汇总，因此，其编制依据主要是各类记账凭证。

（一）汇总收款凭证的编制方法

汇总收款凭证是依据一定期间的全部收款凭证，分别编制库存现金、银行存款科目，按其借方科目设置，然后按其对应的贷方科目进行归类汇总，计算出每一贷方科目发生额合计，再将其填入汇总收款凭证之中。一般按5天或 10天汇总一次，每月编制一张汇总凭证，月末结出汇总收款凭证中各个贷方科目合计金额，并以此作为登记总分类账的依据。其格式如表8-2所示。

（二）汇总付款凭证的编制方法

汇总付款凭证是依据一定期间的全部付款凭证，分别编制库存现金、银行存款科目，按其贷方科目设置，然后再按其对应科目借方汇总，计算出每一科目借方发生额合计，将其填入汇总付款凭证之中。一般按5天或10天汇总一次，每月编制一张汇总凭证。月末结出汇总付款凭证中各个借方科目合计金额，并以此作为登记总分类账的依据。其格式如表8-3所示。

表8-2　汇总收款凭证

表8-3　汇总付款凭证(www.xing528.com)

在编制汇总付款凭证时，对现金和银行存款之间的划转业务，应以付款凭证为依据加以汇总填列。

（三）汇总转账凭证的编制方法

汇总转账凭证是依据一定期间的全部转账凭证按每一贷方科目分别设置并按月汇总编制的。编制时，按每一贷方科目的对应借方科目归类汇总，计算出每一借方科目发生额合计，将其列入汇总转账凭证之中。一般按5天或 10天汇总一次，每月编制一张。月末，结出汇总转账凭证中各借方科目合计金额，并以此作为登记总分类账的依据。其格式如表8-4所示。

表8-4　汇总转账凭证

在会计实务中，有些转账凭证中编制复合会计分录，这时会出现一个借方科目与几个贷方科目相对应，这就给编制汇总转账凭证带来了不便，为此，企业需要规定不编制一借多贷的转账凭证。在转账凭证数量不多的情况下，为了简化核算，也可不编制汇总转账凭证，直接根据转账凭证登记总分类账。