对账流程及注意事项

（一）对账的意义

对账是指企业、行政事业单位在期末结账前，将账簿记录与相关的会计凭证、财产物资的实际结存数额相核对，对账簿所记载的数据进行核对、检查，以保证账簿记录的真实、准确。

对账就是按照一定的方法和手续核对账目，主要是对账簿记录进行核对、检查。账簿记录是否真实、准确，直接影响对经济活动效果的分析和会计报告的质量。在实际工作中，由于各种主客观原因，可能会造成账簿记录的错记、漏记，因此，必须建立健全对账制度，定期组织好各项核对工作。

（二）对账的内容

对账主要包括以下几个方面的内容。

1.账证核对

账证核对是指将各种账簿（总分类账、明细分类账、现金日记账和银行存款日记账等）上记载的内容与其入账时所依据的记账凭证及其所附的原始凭证进行逐项核对。核对时，依次检查依据会计凭证所记入的账户、金额、记账方向及其他相关栏目记录是否相符。账证核对是会计人员日常会计核算工作的一项重要内容。账证相符是保证账账相符、账实相符的基础。

2.账账核对

账账核对是将有内在联系的各有关账簿之间的记录进行核实、查对，达到账账相符。 账账核对的主要内容包括：

（1）总账的核对。总分类账簿各账户的期初余额、本期发生额和期末余额之间存在着对应平衡关系，即同一会计期间各总分类账户借方发生额之和与本期贷方发生额之和相等，各账户的期末借方余额之和与期末贷方余额之和相等。这种平衡关系是通过编制总分类账试算平衡表进行的。

（2）总分类账与日记账的核对。将库存现金日记账、银行存款日记账与总分类账“库存现金”“银行存款”账户的本期借贷方发生额和期末余额相核对，检查是否相符。(www.xing528.com)

（3）总分类账与明细分类账的核对。期末通过编制明细分类账户本期发生额及余额表，核对各明细分类账户之和与所属的总分类账户的发生额是否相符，方向是否一致；核对各明细分类账户的余额之和与其所属的总分类账户的余额是否相符，方向是否一致。

（4）明细账的核对。将会计部门各种财产物资明细分类账期末余额与财产物资保管或使用部门的有关财产物资明细分类账的期末余额核对，以检查其余额是否相符。

3.账实核对

账实核对是指各项财务物资、债权债务等账面余额与实有数额之间的核对，具体内容包括：

（1）核对现金日记账的账面余额与库存现金实存数是否相符。核对时，不准以白条抵存库存现金。

（2）核对银行存款日记账账面余额与银行对账单的余额是否相符。

（3）核对各项财产物资明细账账面余额与财产物资的实有数额是否相符

（4）核对有关债权债务明细账账面余额与对方单位的账面记录是否相符等。

有关账实核对的具体内容详见项目九“财产清查”。