会计账簿的设置与登记解析

（一）总分类账的设置与登记

总分类账也称总账，是按总分类科目设置的账簿。总分类账能全面、总括地反映和记录经济业务引起的资金运动和财务收支情况，并能为编制会计报表提供数据。总账一般采用订本式账簿，常用的账页格式为三栏式，在账页中设有借方、贷方和余额三个金额栏。现以应付账款为例说明总账账户的开设方法（表7-1）。

仿真票据：总分类账

表7-1　总分类账

总分类账的记账依据和登记方法取决于企业采用的账务处理程序。既可以根据记账凭证逐笔登记，也可以根据经过汇总的科目汇总表或汇总记账凭证等登记。具体登记方法如下：

（1）日期栏：填写登记总账所依据的记账凭证上的日期。

（2）凭证字、号栏：填写登记总账所依据的记账凭证的字（如现收、银收、转、科汇、汇收等）和编号。

（3）摘要栏：填写所依据的凭证的简要内容。依据记账凭证登账的，应填写与记账凭证一致的摘要内容；依据科目汇总表登账的，可填写“×日至 ×日发生额合计”字样；依据汇总记账凭证登账的，可填写“第 ×号至第 ×号记账凭证”字样。

（4）借或贷栏：表示余额的方向，填写“借”字或“贷”字。

（5）借、贷方金额栏：填写所依据凭证上记载的各账户的借、贷方发生额。

（二）日记账的设置和登记

按照国家会计制度的规定，企业必须设置现金日记账和银行存款日记账，有外币业务的单位还需要按币种不同分别设置外币现金日记账和银行存款日记账。

1.现金日记账

拓展阅读：出纳怎么设置日记账

微课堂：库存现金日记账的登记

第一，现金日记账的设置。现金日记账一般采用订本账，账页的格式有三栏式和多栏式两种。但在实际工作中大多采用三栏式，即在同一张账页上设“借方”“贷方”和“余额”三个基本的金额栏目，并在金额栏与摘要栏之间插入“对方科目”，以便记账时标明现金收入的来源科目和现金支出的用途科目（表7-2）。

表7-2　现金日记账

仿真票据　库存现金日记账

第二，现金日记账的登记。现金日记账是由出纳人员根据审核无误的现金收款凭证和现金付款凭证及从银行提取现金业务的银行存款付款凭证，按经济业务发生时间逐日逐笔进行登记。具体登记方法如下：

（1）“日 期”栏填写与现金实际收、付日期一致的记账凭证的日期。

（2）“凭证”栏填写所入账的收、付款凭证的“字”和“号”。

（3）“摘要”栏注明经济业务的简要内容。

（4）“对方科目”栏填写与“库存现金”账户发生对应关系的账户的名称。

（5）“借方”栏、“贷方”栏填写每笔经济业务的现金实际收付的金额。

仿真票据：银行存款日记账

2.银行存款日记账的设置和登记(www.xing528.com)

银行存款日记账一般采用订本账，按企业在银行开立的账户和币种分别设置，每个银行账户设置一本日记账。银行存款日记账的格式和现金日记账基本相同，通常采用三栏式（表7-3）。

表7-3　银行存款日记账

银行存款日记账应由出纳员根据与银行存款收付业务有关的记账凭证及将现金存入银行业务的现金付款凭证，按时间先后顺序逐日逐笔进行登记。具体登记方法如下：

（1）“日 期”栏填写与银行存款实际收、付日期一致的记账凭证的日期。

（2）“凭证”栏填写所入账的收、付款凭证的“字”和“号”。

（3）“摘要”栏填写经济业务的简要内容。

（4）“对方科目”栏填写与“银行存款”账户发生对应关系的账户的名称。

（5）“借方”栏、“贷方”栏填写银行存款实际收、付的金额。

（三）明细分类账的设置和登记

明细分类账简称明细账，是按照总分类科目的二级科目或三级科目分类设置，用以记录某一类经济业务明细核算资料的账簿。明细分类账对于监督资产的收发和保管、往来款项的结算、收入的取得以及费用的开支等起着重要作用。因此，每一个企业都应设置原材料、库存商品、债权债务、固定资产、业务收入、费用开支以及其他各种必要的明细分类账。

由于明细分类账反映的经济业务多种多样，因此其账簿可以有多种形式，如订本账、活页账、卡片账等，其账页格式有三栏式、多栏式、数量金额式等。

1.三栏式明细账

三栏式明细账的金额栏主要由借方、贷方和金额三栏组成。主要用来反映某项资金增加、减少和结余情况及结果。这种账簿适用范围较广，适用于只需要进行金额核算的经济业务。如：应收账款、其他应收款、短期借款、应付账款和实收资本等科目的明细分类账户。现以应付账款为例说明其明细账户的开设方法（表7-4）。

微课堂：明细分类账的登记

仿真实训：三栏式明细分类账的填制

表7-4　应付账款明细分类账

2.数量金额式明细账

数量金额式明细账的账页设有“借方”“贷方”和“余额”三大栏，并在每大栏下再分设数量、单价和金额三小栏。这种账簿一般适用于既要进行金额核算又要进行数量核算的财产物资账户，如“原材料明细账”“库存商品明细账”等账户。现以“原材料”为例说明其明细账户的开设方法（表7-5）。

3.多栏式明细账

多栏式明细账是为了提供多项管理信息，根据各类经济业务的内容和管理需要来设置多个栏目，从而将属于同一个总账科目的各个明细科目合并在一张账页上进行登记。这类账簿首先将账户分为“借方”“贷方”和“余额”三栏，再在借（或贷）方分别按明细科目设置多个栏目，用于提供管理所需要的信息。主要用于应记借方（或贷方）的经济业务较多，而另一方反映的经济业务较少或基本不发生的账户。如“管理费用明细账”“生产成本明细账”（表 7-6）“制造费用明细账”“应交税费——应交增值税明细账”等。在实务中需注意，这种账簿的账页正反面内容可能不一样的，若是活页式账页，务必将顺序排好。

仿真实训：数量金额式明细分类账的填制

仿真实训 多栏式明细分类账的填制

表7-5　原材料明细分类账

表7-6　生产成本明细账

不同类型的经济业务的明细账，可以根据管理的需要，依据记账凭证、原始凭证或汇总原始凭证逐日逐笔或定期汇总登记。现金、银行存款账户由于已设置了日记账，不必再设明细账，其日记账实质上也是一种明细账。