（一）记账凭证的填制要求
记账凭证是进行会计处理的直接依据，填制时除了要做到及时填制、内容完整、手续齐备、字迹清晰外，还应当遵守以下要求。
1.填写记账凭证必须要有依据
填制记账凭证的依据，必须是经审核无误的原始凭证或汇总原始凭证。记账凭证可以根据每一张原始凭证填制，或者根据若干张同类原始凭证汇总填制，也可以根据原始凭证汇总表填制。但不得将不同内容和类别的原始凭证汇总填制在一张记账凭证上。
拓展阅读：如何填制记账凭证
除结账和更正错误的记账凭证可以不附原始凭证外，其他记账凭证必须附有原始凭证。如果一张原始凭证涉及几张记账凭证，可将该原始凭证附在一张主要的记账凭证后面，在其他记账凭证上注明“附件在 ××字 × ×号记账凭证上”。如果原始凭证需另行保管，则应在记账凭证上注明“附件另订”和原始凭证名称、编号，要相互关联。
一张原始凭证所列支出需要几个单位共同负担的，应当将其他单位负担的部分，开给对方原始凭证分割单，进行结算。原始凭证分割单必须具备原始凭证的基本内容：凭证名称、填制凭证日期、填制凭证单位名称或者填制人姓名、经办人的签名或者盖章、接受凭证单位名称、经济业务内容、数量、单价、金额和费用分摊情况等。
2.记账凭证 日期的填写
记账凭证的日期一般为编制记账凭证当天的日期，但不同的会计事项，其编制日期也有区别。收付款业务的日期一般应填写货币资金收付的实际日期，它与原始凭证所记的日期不一定一致；转账凭证的填制日期为收到原始凭证的日期，但在“摘要”栏注明经济业务发生的实际日期。
3.摘要填写要确切、简明
摘要应与原始凭证内容一致，能正确反映经济业务和主要内容，表达简短精练。对于收付款业务要写明收付款对象的名称、款项内容，使用银行支票的还应填写支票号码；对于购买材料、商品业务，要写明供应单位名称和主要数量；对于经济往来业务，应写明对方单位、业务经手人、发生时间等内容。
4.记账凭证的编号
记账凭证的编号，采取按月份编顺序号的方法。采用通用记账凭证的，一个月编制一个顺序号，即“顺序编号法”。采用专用记账凭证的，可采用“字号编号法”，它可以按收款业务、付款业务、转账业务三类分别编制顺序号。具体编为“收字第 ××号”“付字第 ××号”“转字第 ××号”。也可以按现金收入、现金支出、银行存款收入、银行存款支出和转账五类进行编号，具体为“现收字第 × ×号”“现付字第 × ×号”“银收字第 × ×号”“银付字第 × ×号”“转字第 × ×号”。
如果一笔经济业务需要填制两张或两张以上的记账凭证，记账凭证的编号可采用“分数编号法”。例如，转字第 50号凭证需要填制3张记账凭证，就可以编成转字号。前面的整数表示业务顺序，分数中的分子分别表示三张中的第一张、第二张和第三张。记账凭证在按月编号的情况下，月末应在最后一张记账凭证的编号旁加注“全”字。
5.附件张数的填写
记账凭证上应注明所附原始凭证的张数，以便核查。所附原始凭证张数的计算，一般以原始凭证的自然张数为准。如果记账凭证中附有原始凭证汇总表，则应该把所附原始凭证和原始凭证汇总表的张数一起计入附件的张数之内。但报销差旅费等零散票券，可以粘贴在一张纸上，作为一张原始凭证。
6.填制记账凭证时若发生错误，应当按要求更正或重新填制
在填制记账凭证时如果发生错误，应当重新填制。已经登记入账的记账凭证，在发
现填写错误时，可用红字填写一张与原内容相同的记账凭证，同时再用蓝字重新填制一张正确的记账凭证。如果会计科目正确，只是金额错误，也可以将正确数额与错误数额间的差额，另编一张调整的记账凭证，调增数额用蓝字，调减用红字。
7.对空行的处理
记账凭证填制后，如果有空行，应当自金额栏最后一笔金额数字下的空行处至合计数上的空行处划斜线或“S”线注销，合计金额首位前要填写货币符号。
（二）记账凭证的填制方法
1.单式记账凭证的填制
单式记账凭证，就是在一张凭证上只填列一个会计科目。一项经济业务的会计分录涉及几个会计科目，就填几张记账凭证。为了保持会计科目间的对应关系，便于核对，在填制一个会计分录时编一个总号，再按凭证张数编几个分号，如第4笔经济业务。为了便于区别借项记账凭证和贷项记账凭证，两者常用不同的颜色印制。
【任务示例6-1 】 2016年12月5日，厂部管理人员王宏出差预借差旅费3 000涉及三个会计科目，编号则为 
元，以现金支付。填制单式记账凭证如表6-9和表6-10所示。
表6-9 借项记账凭证
表6-10 贷项记账凭证
2.复式记账凭证的填制
复式记账凭证就是在一张记账凭证上记载一笔完整的经济业务所涉及的全部会计科目。为了清晰地反映经济业务的来龙去脉，不应将不同的经济业务合并填制。
微课堂：专用记账凭证的填制
（1）专用记账凭证填制。
第一种，收款凭证的填制。收款凭证是根据审核无误的现金和银行存款收款业务的原始凭证编制的。收款凭证左上角的“借方科目”，按收款的内容填写“库存现金”或“银行存款”；日期填写编制本凭证的日期；右上角填写编制收款凭证的顺序号；“摘要栏”简明扼要地填写经济业务的内容梗概；“贷方科目”栏内填写与收入“库存现金”或“银行存款”科目相对应的总账科目及所属明细科目；“金额”栏内填写与各贷方科目相对应的实际收款金额；“金额栏”的合计数，表示借方科目“库存现金”或“银行存款”的金额；“记账栏（√）”供记账人员根据收款凭证登记有关账簿后作记号用，表示已经记账，防止经济业务事项的重记或漏记；该凭证右边“附件 张”根据所附原始凭证的张数填写；凭证最下方有关人员签章处供有关人员在履行了责任后签名或签章，以明确经济责任。
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仿真实训：收款凭证的填制
【任务示例6-2】 2016年 12月20日，收到光明厂前欠货款 12 500元，存入银行。填制收款凭证如表6-11所示。
表6-11 收款凭证
仿真实训：付款凭证的填制
第二种，付款凭证的填制。付款凭证是根据审核无误的现金和银行付款业务的原始凭证编制的。付款凭证的左上角“贷方科目”，应填列“库存现金”或者“银行存款”，“借方科目”栏应填写与“库存现金”或“银行存款”科目相对应的总账科 目及所属的明细科目。其余各部分的填制方法与收款凭证基本相同。
【任务示例6-3】 2016年 12月21日，以银行存款支付广告费20 000元。填制付款凭证如表6-12所示。
表6-12 付款凭证
第三种，转账凭证的填制。转账凭证是根据审核无误的不涉及现金和银行存款收付的转账业务的原始凭证编制的。转账凭证的“会计科目”栏应按照先借后贷的顺序分别填写应借应贷的总账科目及所属的明细科目；借方总账科目及所属明细科目的应记金额，应在与科目同一行的“借方金额”栏内相应栏次填写；贷方总账科目及所属明细科目的应记金额，应在与科目同一行的“贷方金额”栏内相应栏次填写；“合计”行的借方金额合计数与贷方金额合计数应相等。
仿真实训 转账凭证的填制
【任务示例 6-4】 2016年 12月31日，计提当期固定资产折旧费，其中生产车间折旧费6 000元，管理部门折旧费3 000元。填制转账凭证如表6-13所示。
表6-13 转账凭证
需注意的是：
首先，对于只涉及“库存现金”和“银行存款”两个账户间发生对应关系的经济业务，如现金存入银行，或从银行存款账户提取现金的业务，为了避免重复记账，通常只填制付款凭证，不填制收款凭证。具体来说，将现金存入银行时，只填制现金付款凭证，不再填制银行存款收款凭证；从银行提取现金时，只填制银行存款付款凭证，不再填制现金收款凭证。
其次，如果在同一项经济业务中，既有现金或银行存款的收付业务，又有转账业务，应相应地填制收、付款凭证和转账凭证。如职工李明出差回来，报销差旅费500元，之前已预借700元，剩余款项交回现金。对于这项经济业务应根据收款收据的记账联填制现金收款凭证，同时根据差旅费报销凭单填制转账凭证。
（2）通用记账凭证填制。通用记账凭证的格式及填制方法与转账凭证相同。仍以【任务示例6-3】为例，填制通用记账凭证如表6-1 4所示。
表6-14 记账凭证
仿真实训：通用记账凭证的填制
3.汇总记账凭证的填制
除设置收款凭证、付款凭证和转账凭证之外，根据企业账务处理程序的不同，有时还要填制汇总记账凭证，并以此作为登记总分类账的依据。
汇总收款凭证根据现金或银行存款的收款凭证，按现金或银行存款科目的借方分别设置，并按贷方科目加以归类汇总，定期填列一次，每月编制一张。月份终了，计算出汇总收款凭证的合计数后，分别登记现金或银行存款总账的借方，以及各个对应账户的贷方。
汇总付款凭证根据现金或银行存款的付款凭证，按现金或银行存款科目的贷方分别设置，并按借方科目加以归类汇总，定期填列一次，每月编制一张。月份终了，计算出汇总付款凭证的合计数后，分别登记现金或银行存款总账的贷方，以及各个对应账户的借方。
汇总转账凭证根据转账凭证按每个科目的贷方分别设置，并按对应的借方科目归类汇总，定期填列一次，每月编制一张。月份终了，计算出汇总转账凭证的合计数后，分别登记各有关总账的贷方或借方。
汇总记账凭证的填制如表6-15、表6-16、表6-17所示。
表6-15 汇总收款凭证
表6-16 汇总付款凭证
表6-17 汇总转账凭证
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