利润分配是指企业按照国家的有关法规规定和股东大会或投资者的决议，对企业当年实现的净利润和以前年度未分配的利润进行分配，主要包括提取盈余公积和向投资者分配利润等。
（一）账户设置
为了核算企业利润分配的具体业务，需要设置“利润分配”“盈余公积”“应付股利”等账户。
1.“利润分配”账户
“利润分配”账户是所有者权益类账户，用来核算企业利润的分配（或亏损的弥补）和历年分配（或弥补）后的未分配利润（或未弥补亏损）。
该账户借方登记已分配的利润数（如提取的盈余公积、应付现金股利和利润）以及年末由“本年利润”账户转来的本年累计亏损数；贷方登记盈余公积弥补的亏损数以及年末由“本年利润”账户转入的本年累计净利润。年末，应将“利润分配”账户下其他明细账户的余额转入“未分配利润”明细账户。结转后，除“未分配利润”明细账户可能有余额外，其他各个明细账户均无余额。期末如为贷方余额，表示累计未分配利润数；如为借方余额，表示累计未弥补的亏损数。
为了具体反映企业利润分配情况和未分配利润情况，该账户应设置“提取法定盈余公积”“提取任意盈余公积”“应付现金股利或利润”“未分配利润”等明细账户，进行明细分类核算。
“利润分配”账户的结构可表示如下：
借：本年利润 171 277.50
贷：利润分配——未分配利润 171 277.50
2.提取盈余公积
企业提取的法定盈余公积，借记“利润分配——提取法定盈余公积”科目，贷记“盈余公积——法定盈余公积”科目；提取的任意盈余公积，借记“利润分配——提取任意盈余公积”科目，贷记“盈余公积——任意盈余公积”科目。
【任务示例5-53】 12月31日，根据董事会通过的利润分配方案，宏达公司按净利润171 277.50元的10%提取法定盈余公积金 17 127.75元，按净利润 171 277.50元的5%提取任意盈余公积金 8 563.88元。
此项经济业务的发生，一方面使已分配利润增加（即净利润减少），应记入“利润分配”账户的借方；另一方面使盈余公积增加，应记入“盈余公积”账户的贷方。编制会计分录如下：
借：利润分配——提取法定盈余公积 17 127.75
——提取任意盈余公积 8 563.88
贷：盈余公积——法定盈余公积 17 127.75
——任意盈余公积 8 563.88
3.向投资者分配利润或股利
企业对于以现金向投资者分配的利润或股利，借记“利润分配——应付现金股利”科目，贷记“应付股利”等科目；以股票股利转作股本的金额，借记“利润分配——转作股本股利”科目，贷记“股本”等科目。
【任务示例5-54】 12月31日，根据董事会通过的利润分配方案，宏达公司决定向投资者分配现金股利50 000元。
此项经济业务的发生，一方面使已分配利润增加（即净利润减少）50 000元，应记入“利润分配”账户的借方；另一方面使应付股利增加了50 000元，应记入“应付股利”账户的贷方。编制会计分录如下：
借：利润分配——应付现金股利 50 000
贷：应付股利 50 000
4.盈余公积补亏
企业发生的亏损，可以用实现的利润弥补，也可以用累积的盈余公积弥补。用盈余公积弥补亏损时，借记“盈余公积”科目，贷记“利润分配——盈余公积补亏”科目。
5.企业未分配利润的形成
年度终了，企业需将“利润分配”科目所属其他明细科目的余额转入“利润分配——未分配利润”明细科目，即借记“利润分配——未分配利润”“利润分配——盈余公积补亏”，贷记“利润分配——提取法定盈余公积”“利润分配——提取任意盈余公积”“利润分配——应付现金股利”“利润分配——转作股本股利”等科目。结转后，“利润分配”科目中除未分配利润明细科目外，所属其他明细科目均无余额。
【任务示例5-55】 12月31日，宏达公司将“利润分配”账户下其他明细分类账户余额转入“利润分配——未分配利润”账户。
此项经济业务的发生，是“利润分配”账户的各明细账户之间的转账。编制会计分录如下：
借：利润分配——未分配利润 75 691.63
贷：利润分配——提取法定盈余公积 17 127.75
——提取任意盈余公积 8 563.88
——应付股利 50 000
项目小结
模块一：客观题
考点自测
答案1
模块二：实务训练
1.华夏公司20 × ×年 12月份有关资金筹集业务资料如下：
（1）1日，收到大丰公司投入的货币资金500 000元，存入银行。
（2）1日，向银行取得为期6个月的借款 100 000元，款项已转存银行。借款年利率为6%，利息到期一次性支付。
（3）5日，向银行取得为期2年的借款300 000元，款项已转存银行。
（4）1 5日，新兴公司以机器设备一台作为对华夏公司的投资，双方协商作价500 000元。
（5）21日，建华公司以一项专利向华夏公司投资，该专利的公允价值为 150 000元。
（6）31日，计提当期应负担的借款利息 500元。
要求：根据上述资料编制会计分录。
2.华夏公司20 × ×年 12月份有关固定资产、材料采购、期间费用业务资料如下（该企业对原材料采用实际成本法核算；运杂费不考虑增值税）：
（1）2日，购入不需安装的设备一台，买价 50 000元，增值税款 8 000元，包装费1 200元，运杂费800元，款项已全部用银行存款支付。
（2）2日，购入 A、B两种材料，价款 150 000元，增值税专用发票上注明的税款为24 000元，货款已付，材料未到。明细资料如下：
答案2
（3）3日，以银行存款支付上项购入 A、B材料的运杂费6 000元，按材料的重量比例分配该项采购费用。
（4）5日，购入的A、B材料已到，并验收入库，结转材料的实际采购成本。(www.xing528.com)
（5）10日，采购员王红经批准预借差旅费5 000元，付给现金。
（6）12日，以银行存款向海天公司预付购买 A材料的货款50 000元。
（7）1 5日，收到海天公司发来的、已预付货款的A材料4 000千克，单价 20元，价款80 000元，运杂费4 000元，增值税专用发票上注明的税款为 12 800元。材料已验收入库，预付款不足部分，尚未支付。
（8）18日，向欣欣公司购入 B材料2000千克，单价30元，计60000元，增值税进项税额9 600元，欣欣公司代垫运杂费2 000元，材料已运达企业，并验收入库，款项尚未支付。
（9）20日，以银行存款支付产品广告费20 000元。
（10）22日，以银行存款46 800元，补付海天公司的货款。
（11）25日，王红出差回来报销差旅费4 600元，退回现金400元。
要求：
（1）编制材料采购成本计算表。
材料采购成本计算表
（2）编制上述经济业务的会计分录。
答案3
3.华夏公司20 × ×年 12月份有关生产业务资料如下：
（1）10日，开出现金支票从银行提取现金 120 000元，备发工资。
（2）10日，以库存现金 120 000元，支付职工工资。
（3）20日，以银行存款支付车间办公用品费 1 500元、行政管理部门办公用品费5 4 00元。
（4）30日，企业根据当月的领料凭证，编制当月材料耗用汇总表，分配材料费用。
材料耗用汇总表
（5）31日，根据 12月份工资汇总表，结算并分配本月应付职工工资。
工资汇总表（简表）
（6）31日，计提本月固定资产折旧 13 290元，其中生产车间用固定资产折旧费 8 560元，行政管理部门用固定资产折旧费4 730元。
（7）31日，以银行存款支付本月水电费6 200元（不考虑增值税），其中车间耗用水电费3 700元，行政管理部门耗用水电费2 500元。
（8）31日，按照本月甲、乙产品生产工人工资比例分配结转本月发生的制造费用。
（9）31日，本月投产的甲产品2 000件、乙产品 1 000件全部完工，并已验收入库，计算并结转其完工产品的生产成本（假定甲产品、乙产品月初均无在产品）。
要求：
（1）根据上述经济业务编制会计分录。
（2）编制制造费用分配表和产品生产成本计算单。
制造费用分配表
完工产品成本计算单
4.华夏公司20 × ×年 12月份有关销售业务资料如下：
（1）10日，向华美公司销售甲产品 1 000件，单位售价 180元；销售乙产品400件，单位售价320元。价款共计308 000元，增值税销项税额49 280元，款项已收并存入银行。
答案4
（2）1 5日，向万达公司销售甲产品500件，单位售价 180元；销售乙产品500件，单位售价320元。价款共计 250 000元，增值税销项税额40 000元，以银行存款为对方代垫运费4 500元，全部款项均未收到。
（3）18日，根据合同预收大发公司购货款 50 000元，存入银行。
（4）25日，向大发公司发出甲产品400件，单位售价 180元，计货款 72 000元，增值税销项税额 11 520元，原预收款不足，其差额部分尚未收到。
（5）31日，结转本月已销售产品的生产成本（甲产品单位生产成本 101.80元，乙产品单位成本205.90元）。
（6）31日，按照规定计算出本月应负担的城市维护建设税 4 046元，教育费附加1 734元。
要求：根据上述资料编制相应的会计分录。
答案5
5.华夏公司20 × ×年 12月份有关利润形成和分配业务如下（注意：本题建立在1—4题基础上）：
（1）18日，收到永安公司因违反技术服务合同有关条款而支付的罚款金额4 000元，款项已存入银行。
（2）25日，开出转账支票支付环保部门罚款 8 000元。
（3）31日，结转本期发生的各种损益。
（4）31日，企业按规定计算本期应交所得税（假定无纳税调整项 目，所得税税率25% ）。
（5）31日，将“所得税费用”账户的本期发生额转入“本年利润”账户。
（6）31日，根据企业利润分配方案，按本月实现的净利润的 10%提取法定盈余公积金。
（7）31日，根据企业利润分配方案，企业决定向投资者分配利润20 000元。
（8）31日，将本期实现的净利润转入“利润分配——未分配利润”账户。
（9）31日，将“利润分配”账户下其他明细分类账户余额转入，转入“利润分配——未分配利润”账户。
要求：
（1）根据上述经济业务编制会计分录。
（2）计算本月实现的营业利润、利润总额、净利润和期末未分配利润。
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