（一）固定资产的购入
企业购入不需要安装的固定资产，按应计入固定资产成本的金额，借记“固定资产”“应交税费——应交增值税（进项税额）”科目，贷记“银行存款”等科目。
企业购入需要安装的固定资产，应先通过“在建工程”账户归集所发生的买价和安装成本，待安装完成，工程达到预定可使用状态时，再从“在建工程”账户一次性转入“固定资产”账户。即购入时，借记“在建工程”“应交税费——应交增值税（进项税额）”科目，贷记“银行存款”等科目；发生安装成本时，借记“在建工程”科目，贷记“银行存款”“工程物资”等科目；安装完毕交付使用时，借记“固定资产”科目，贷记“在建工程”科目。
以宏达公司12月份发生的经济业务为例，说明固定资产购入业务的核算。
【任务示例5-12】 12月6日，购入不需要安装的机器一台，专用发票注明的价款100 000元，增值税额 16 000元。公司开出转账支票支付全部款项。
此项经济业务的发生，一方面使公司的固定资产增加了100 000元，增值税进项税额增加了16 000元，另一方面使公司的银行存款减少了116 000元。 因此，该项业务涉及“固定资产”“应交税费——应交增值税”和“银行存款”三个账户。 固定资产的增加是资产的增加，应记入“固定资产”账户的借方；增值税进项税额的增加是负债的减少，应记入“应交税费——应交增值税”账户的借方；银行存款的减少是资产的减少，应记入“银行存款”账户的贷方。编制会计分录如下：
借：固定资产 100 000
应交税费——应交增值税（进项税额） 16 000
贷：银行存款 116 000
【任务示例5-13】 12月10日，购入需要安装的机器设备一台，专用发票注明的价款200 000元，增值税额32 000元。全部款项已用银行存款支付。
此项经济业务的发生，一方面使公司的在建工程成本增加了200 000元，增值税进项税额增加了32 000元，另一方面使企业的银行存款减少了232 000元。在建工程的增加是资产的增加，应记入“在建工程”账户的借方；增值税进项税额的增加是负债的减少，应记入“应交税费——应交增值税”账户的借方；银行存款的减少是资产的减少，应记入“银行存款”账户的贷方。编制会计分录如下：
借：在建工程 200 000
应交税费——应交增值税（进项税额） 32 000
贷：银行存款 232 000
【任务示例5-14】 12月 11日，公司以银行存款支付 12月 10日购入机器设备的安装费30 000元。(www.xing528.com)
此项经济业务的发生，一方面使公司的在建工程成本增加了30 000元，另一方面使企业的银行存款减少了30 000元。在建工程的增加是资产的增加，应记入“在建工程”账户的借方；银行存款的减少是资产的减少，应记入“银行存款”账户的贷方。编制会计分录如下：
借：在建工程 30 000
贷：银行存款 30 000
【任务示例5-15】 12月 12日，上述设备安装完毕，交付使用。
此项经济业务的发生，一方面使公司的固定资产增加了230 000（200 000 + 30 000）元，另一方面使企业的在建工程减少了230 000元。固定资产的增加是资产的增加，应记入“固定资产”账户的借方；在建工程的减少是资产的减少，应记入“在建工程”账户的贷方。编制会计分录如下：
借：固定资产 230 000
贷：在建工程 230 000
（二）固定资产的折旧
企业按月计提的固定资产折旧，根据固定资产的用途计入相关资产的成本或者当期损益，借记“制造费用”“销售费用”“管理费用”“研发支出”“其他业务成本”等科目，贷记“累计折旧”科目。
【任务示例5-16】 12月31日，宏达公司计提本月固定资产折旧90 000元，其中生产车间使用的固定资产折旧费72 000元，行政管理部门使用的固定资产折旧费18 000元。
此项经济业务的发生，一方面使企业的折旧费用增加了90 000元，其中车间固定资产折旧费应记入“制造费用”账户的借方，行政管理部门固定资产折旧费应记入“管理费用”账户的借方；另一方面使企业固定资产的折旧额增加了90 000元，即固定资产发生了价值损耗，应记入“累计折旧”账户的贷方。编制会计分录如下：
借：制造费用 72 000
管理费用 18 000
贷：累计折旧 90 000
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