（一）负债筹资的构成
负债筹资主要包括短期借款、长期借款以及结算形成的负债等。
企业在生产经营过程中，为了补充生产周转资金的不足，经常需要向银行或其他金融机构等债权人借入资金。企业借入的资金按偿还期限的长短分为短期借款和长期借款。偿还期在一年以内的各种借款称为短期借款；偿还期限在一年以上的各种借款称为长期借款。企业借入的各种款项应按期支付利息和归还本金。
一般来说，企业取得短期借款主要是为了维持正常的生产经营所需的资金，或者为了抵偿某项债务，或者为了其他用途而借入的。企业举借长期借款，主要是为了增添大型固定资产、购置地产、增添或补充厂房等，也就是为了满足扩充经营规模而增加各种长期耐用的固定资产的需要。
结算形成的负债主要有应付账款、应付职工薪酬、应交税费等。
（二）账户设置
企业通常设置以下账户对负债筹资业务进行会计核算。
1.“短期借款”账户
“短期借款”账户属于负债类账户，用来核算企业向银行或其他金融机构借入的期限在一年以内（含一年）的各种借款的取得和归还情况。该账户贷方登记企业取得的各项短期借款；借方登记归还的各项短期借款；期末余额在贷方，表示期末尚未归还的短期借款。
该账户可按借款种类、贷款人和币种进行明细核算。
“短期借款”账户的结构可表示如下：
2.“长期借款”账户
“长期借款”账户属于负债类账户，用来核算企业从银行或其他金融机构取得的 1年以上（不含 1年）的各项借款的增减变动及其结余情况。该账户贷方登记企业借入的长期借款本金及预计的应付利息，借方登记归还的长期借款的本金和利息。期末余额在贷方，表示期末尚未偿还的长期借款。
该账户应按贷款单位设置明细账户，并按贷款种类进行明细分类核算。
“长期借款”账户的结构可表示如下：
3.“财务费用”账户
“财务费用”账户属于损益类账户，用来核算企业为筹集生产经营所需资金等而发生的各种筹资费用，包括利息支出（减利息收入）、佣金、汇兑损失（减汇兑收益）以及相关的手续费等。为购建或生产满足资本化条件的资产发生的应予以资本化的借款费用，通过“在建工程”“制造费用”等账户核算。
该账户借方登记手续费、利息费用等的增加额，贷方登记应冲减财务费用的利息收入等。期末结转后，该账户无余额。
该账户可按费用项目进行明细核算。
“财务费用”账户的结构可表示如下：
4.“应付利息”账户
“应付利息”账户属于负债类账户，用来核算企业按照合同约定应支付的利息。
该账户贷方登记按合同利率计算确定的应付未付利息，借方登记实际支付的利息，期末余额在贷方，反映企业应付未付的利息。
该账户应按照债权人设置明细账，进行明细核算。
“应付利息”账户的结构可表示如下：
（三）账务处理
1.短期借款的账务处理
企业借入的各种短期借款，借记“银行存款”科 目，贷记“短期借款”科 目。归还借款时做相反的会计分录。
资产负债表日，应按计算确定的短期借款利息费用，借记“财务费用”科目，贷记“银行存款”“应付利息”等科目。(www.xing528.com)
下面举例说明短期借款的借入、计息和归还的核算过程。
【任务示例5-5】 7月1日，因生产经营的临时性需要，宏达公司向银行申请取得期限为六个月的借款2 000 000元，存入银行。
这项经济业务的发生，一方面使宏达公司的银行存款增加2 000 000元，另一方面使宏达公司的短期借款增加2 000 000元。银行存款的增加是资产的增加，应记入“银行存款”账户的借方；短期借款的增加是负债的增加，应记入“短期借款”账户的贷方。编制的会计分录如下：
借：银行存款 2 000 000
贷：短期借款 2 000 000
【任务示例5-6】 承上例，取得的借款年利率为6%，利息按季度结算，计算7月份应负担的利息。
这是一项计提借款利息费用的业务。借款利息属于企业的一项财务费用，按照权责发生制原则的要求，计算出宏达公司本月应负担的借款利息为 10 000（2 000 000×6% ÷12）元。由于利息是按季度结算的，本月的利息虽然在本月计算并由本月来负担，但却不在本月实际支付，因而形成宏达公司的一项负债，这项负债通过“应付利息”账户进行反映。因此，这项经济业务涉及“财务费用”和“应付利息”两个账户，财务费用的增加属于费用的增加，应记入“财务费用”账户的借方，应付利息的增加属于负债的增加，应记入“应付利息”账户的贷方。这项经济业务应编制的会计分录如下：
借：财务费用 10 000
贷：应付利息 10 000
【任务示例5-7】 承上例，在9月末用银行存款30 000元支付本季度的银行借款利息（8月份利息计算和处理方法同7月份，略）。
这是一项偿还银行借款利息所形成的负债业务。该业务一方面使宏达公司的银行存款减少30 000元，另一方面使宏达公司7、8月份已计提的应付利息减少20 000元，同时，9月份的利息尚未计提，直接增加当月财务费用。银行存款的减少是资产的减少，应记入“银行存款”账户的贷方；应付利息的减少是负债的减少，应记入“应付利息”账户的借方；财务费用的增加是费用的增加，计入“财务费用”账户的借方。这项经济业务应编制的会计分录如下：
借：应付利息 20 000
财务费用 10 000
贷：银行存款 30 000
【任务示例5-8】 承上例，宏达公司在 12月31日用银行存款2 030 000元偿还到期的银行短期借款本金及第四季度利息（10、11月份的利息处理方法同7、8月份，略）。
这项经济业务的发生，一方面使宏达公司的银行存款减少2 030 000元，另一方面使宏达公司短期借款本金减少2 000 000元，10、11月份已计提的应付利息减少20 000元，同时，12月份的利息尚未计提，直接增加当月财务费用。银行存款的减少是资产的减少，应记入“银行存款”账户的贷方；短期借款本金的减少是负债的减少，应记入“短期借款”账户的借方；应付利息的减少是负债的减少，应记入“应付利息”账户的借方；财务费用的增加是费用的增加，计入“财务费用”账户的借方。这项经济业务应编制的会计分录如下：
借：短期借款 2 000 000
应付利息 20 000
财务费用 10 000
贷：银行存款 2 030 000
2.长期借款业务的账务处理
企业借入长期借款，应按实际收到的金额借记“银行存款”科目，按借款本金贷记“长期借款”科目。
资产负债表日，应按确定的长期借款的利息费用，借记“在建工程”“财务费用”等科目，贷记“应付利息”等科目。
下面举例说明长期借款的核算。
【任务示例5-9】 宏达公司为购建一条新的生产线，于6月30日向中国银行取得期限为三年的人民币借款3 000 000元，存入银行。
这项经济业务的发生，一方面使宏达公司的银行存款增加3 000 000元，另一方面使宏达公司的长期借款增加3 000 000元。银行存款的增加是资产的增加，应记入“银行存款”账户的借方；长期借款的增加是负债的增加，应记入“长期借款”账户的贷方。这项经济业务应编制的会计分录如下：
借：银行存款 3 000 000
贷：长期借款 3 000 000
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