在借贷记账法下，对每项经济业务都是按照记账规则编制会计分录，根据会计分录登记入账。为了检查账户记录是否正确，应当于期末（如月末）时在各项经济业务的会计分录全部登记入账的基础上进行试算平衡。
所谓试算平衡，是指根据资产与权益的恒等关系以及借贷记账法的记账规则，检查账户记录是否正确的过程。试算平衡的方法有发生额平衡法和余额平衡法两种。
（一）发生额平衡法
发生额平衡法是根据本期所有账户借方发生额合计与贷方发生额合计的恒等关系，检验本期发生额记录是否正确的方法。其公式为：
全部账户本期借方发生额合计 =全部账户本期贷方发生额合计在借贷记账法中，根据“有借必有贷，借贷必相等”的记账规则，对每项经济业务都是以相等的金额，分别记入相关账户的借方和贷方，记入账户借方的金额和记入账户贷方的金额是相等的。将一定时期内所有经济业务的会计分录全部记入有关账户后，所有账户的本期借方发生额合计与本期贷方发生额合计也必然相等。因此，发生额平衡法的基本原理是借贷记账法的记账规则。
在实际工作中，发生额平衡法是通过编制“发生额试算平衡表”来完成的。其一般格式见表4-3。
（二）余额试算平衡
在借贷记账法下，一般资产类账户的余额在借方，负债及所有者权益类账户的余额在贷方，而资产恒等于负债和所有者权益之和，即所有账户借方余额合计必然等于所有账户贷方余额合计。根据余额时点不同，又分为期初余额试算平衡和期末余额试算平衡两种，其一般格式见表4-2和表4-4。余额试算平衡公式为：
全部总分类账户借方期初余额合计 =全部总分类账户贷方期初余额合计全部总分类账户借方期末余额合计 =全部总分类账户贷方期末余额合计
从上面所述可知，余额试算平衡的理论依据是资产与权益的恒等关系，即“资产 =负债+所有者权益”。在实际工作中，余额的试算平衡一般是通过编制“总分类账户余额试算平衡表”来进行的。在实务中，上述“总分类账户发生额试算平衡表”和“总分类账户余额试算平衡表”，可以合并编制一张表，即“总分类账户发生额及余额试算平衡表”，其一般格式见表4-5。
小提示：上述试算平衡的三个公式，简单记忆就是
借方发生额（余额）合计 =贷方发生额（余额）合计
（三）试算平衡的缺陷
试算结果不平衡，说明账户记录肯定有错；试算结果平衡，说明账户记录基本正确，但不能说完全正确。因为有些错误是不影响试算的平衡的。不影响试算平衡的错误主要包括：漏记或重记某项经济业务、记错账户、方向颠倒等。
正是由于账户记录可能存在着这些不能通过试算平衡来发现的错误，因此需要我们对一切会计记录进行日常的或定期的复核，以确保账面记录的正确性。
下面举例说明采用借贷记账法，如何编制会计分录、登记账户和进行试算平衡。
【任务示例4-5】 甲公司2016年 1月初有关账户期初余额如表4-2所示：
表4-2 甲公司2016年1月初账户期初余额
该公司1月份发生下列经济业务：
②用银行存款80 000元，偿还前欠某单位的货款。
③以银行存款200 000元，购入一台全新的机器设备（假设不考虑增值税）。
④将资本公积60 000元，按法定程序转增实收资本。
⑤签发一张为期一个月面额30 000元的商业汇票，用以抵付应付账款。
⑥购进原材料50000元，其中30 000元货款已用银行存款支付，其余20 000元货款尚未支付（假设不考虑增值税）。
⑦以银行存款80 000元，偿还银行短期借款。
⑧经批准企业用盈余公积70 000元转增资本。
要求：
（1）根据上述经济业务，编制会计分录。
①借：银行存款 100 000
贷：实收资本 100 000
②借：应付账款 80 000
贷：银行存款 80 000
③借：固定资产 200000
贷：银行存款 200 000
④借：资本公积 60 000
贷：实收资本 60 000
⑤借：应付账款 30 000
（3）根据账户记录编制发生额试算平衡表，如表4-3所示；编制余额试算平衡表，如表4-4所示；编制发生额及余额试算平衡表，如表4-5所示。
表4-3 总分类账户发生额试算平衡表
贷：应付票据 30 000
⑥借：原材料 50 000
贷：银行存款 30 000
应付账款 20 000
⑦借：短期借款 80 000
贷：银行存款 80 000
⑧借：盈余公积 70 000(www.xing528.com)
贷：实收资本 70 000
（2）将上述会计分录计入有关账户，并于期末结出账户的本期发生额和期末余额如下：
表4-4 总分类账户余额试算平衡表
表4-5 总分类账户发生额及余额试算平衡表
定制课堂
项目小结
项目化集中训练
模块一：客观题
考点自测
模块二：实务训练
1.目的：练习借贷记账法下的账户结构和账户金额的计算。
资料：甲公司2016年 12月31日有关账户资料如表 1所示。
答案1
表1
要求：根据各账户期初余额、本期发生额和期末余额的关系，计算填列表中空格。
2.目的：练习编制会计分录、登记总账和试算平衡。
资料：甲公司2016年 12月初总账账户余额如表2所示。
答案2
表2
（续表）
甲公司12月发生下列经济业务：
①购进机器设备一台，价值20 000元，以银行存款支付。
②投资者投入企业原材料一批，作价 15 000元。
③向某工厂购入 A材料 13 000元，材料已验收入库，货款尚未支付。
④生产车间向仓库领用材料一批，价值30 000元，投入生产。
⑤以银行存款20 000元，偿还应付供货单位货款。
⑥向银行取得长期借款80 000元，存入银行。
⑦从银行提取库存现金2 000元备用。
⑧以银行存款8 000元，上交企业所得税。
⑨采购员暂借差旅费3 000元，付给现金。
⑩以银行存款50 000元，归还银行短期借款20 000元和应付供货单位账款30 000元。
⑪收到购货单位前欠货款20 000元，其中18 000元存入银行，其余2 000元收到库存现金。
⑫一批产品完工入库，计金额 16 000元。
要求：
（1）根据上述经济业务编制会计分录。
（2）根据期初余额资料，开设各总账 T型账户，并登记期初余额。
（3）根据上述会计分录，登记各相关总账T型账户。
（4）计算各总账账户的本期发生额及期末余额，并登记在T型账户中。
（5）根据上述资料编制“总分类账户发生额及余额试算平衡表”。
免责声明：以上内容源自网络，版权归原作者所有，如有侵犯您的原创版权请告知，我们将尽快删除相关内容。
