可靠性也称真实性、客观性,要求企业应当以实际发生的交易或者事项为依据进行确认、计量和报告,如实反映符合确认和计量要求的各项会计要素及其他相关信息,保证会计信息真实可靠、内容完整。
可靠性是会计信息质量的基本要求,如果财务报告所提供的会计信息不可靠,就会给投资者等使用者的决策产生误导甚至损失。为了贯彻可靠性要求,企业应当做到:
(1)以实际发生的交易或者事项为依据进行确认、计量。不得根据虚构的、没有发生的或者尚未发生的交易或者事项进行确认、计量和报告。
(2)保证会计信息的完整性。在符合重要性和成本效益原则的前提下,编报的报表及其附注内容等应当保持完整,不能随意遗漏或者减少应予披露的信息,与使用者决策相关的有用信息都应当充分披露。
(3)会计信息应当是中立的、无偏的。如果企业在财务报告中为了达到事先设定的结果或效果,通过选择或列示有关会计信息以影响决策和判断,这样的财务报告信息就不是中立的。
【任务示例 1-10】 某公司于2016年末发现公司销售萎缩,无法实现年初确定的销售收入目标,但考虑到在2017年春节前后,公司销售可能会出现较大幅度的增长,公司为此提前预计库存商品销售,在2016年末制作了若干存货出库凭证,并确认销售收入实现。
分析:公司这种处理不是以其实际发生的交易事项为依据,而是以虚构的交易事项
分析:这笔货款虽然属于5月份实现的收入,但是由于是在3月份收到了款项,按照收付实现制的会计基础,应将其作为3月份的收入入账。
【任务示例1-7】 企业于12月30日以银行存款预付来年全年的保险费。(www.xing528.com)
分析:这笔款项虽然属于来年各月负担的费用,但由于在本年12月份支付了款项,按照收付实现制的会计基础,应将其作为本年12月份的费用入账。
【任务示例1-8】 企业于12月30日购入办公用品一批,但款项在来年的3月份支付。
分析:这笔费用虽然属于本年 12月份负担的费用,但由于款项是在来年3月份支付,按照收付实现制的会计基础,应将其作为来年3月份的费用入账。
【任务示例1-9】 企业于12月30日用银行存款支付本月水电费。
分析:这笔费用由于在本年12月份付款,按照收付实现制的会计基础,应作为本年12月份的费用入账。
从上面的举例可以看出,无论收入的权利和支出的义务归属于哪一期,只要款项的收付在本期,就应确认为本期的收入和费用,不考虑预收收入和预付费用,以及应计收入和应计费用的存在。到会计期末根据账簿记录确定本期的收入和费用,因为实际收到和付出的款项,必然已经登记入账,所以不存在对账簿记录于期末进行调整的问题。
这种会计核算基础核算手续简单,但不同期间缺乏可比性,所以它主要适用于行政、事业单位,但事业单位如果有经营业务,经营业务需要用权责发生制。
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