审计货币资金的目标与方法

如前所述，根据存放地点及用途的不同，货币资金分为库存现金、银行存款及其他货币资金。

库存现金包括企业的人民币现金和外币现金，库存现金是企业流动性最强的资产，尽管其在企业资产总额中的比重不大，但企业发生的舞弊事件大都与现金有关，因此，审计人员应该重视库存现金的审计。

银行存款是指企业存放在银行或其他金融机构的各种款项。按照国家有关规定，凡是独立核算的企业都必须在当地银行开设账户。企业在银行开设账户以后，除按核定的限额保留库存现金外，超过限额的现金必须存入银行；除了在规定的范围内可以用现金直接支付的款项外，在经营过程中所发生的一切货币收支业务，都必须通过银行存款账户进行结算。

其他货币资金包括:企业到外地进行临时或零星采购而汇往采购地银行开立采购专户的款项所形成的外埠存款，企业为取得银行汇款按照规定存入银行的款项所形成的银行汇票存款，企业为取得银行本票按照规定存入银行的款项而形成的银行本票存款，信用卡存款，信用证保证金存款等。

企业的库存现金、银行存款及其他货币资金在资产负债表上是合并反映的，其审计目标一般应包括以下几点:(www.xing528.com)

(1)确定被审计单位资产负债表的货币资金项目在资产负债表日是否确实存在，是否为被审计单位所拥有。

(2)确定被审计单位在特定期间内发生的货币资金收支业务是否均已记录完毕，有无遗漏。

(3)确定货币资金余额是否正确。

(4)确定货币资金在财务报表上的披露是否恰当。