评价筹资与投资循环内部控制制度的审计风险

12.2.3.1　筹资循环内部控制制度的评价与审计风险

1.筹资循环内部控制制度的评价

通过对筹资循环内部控制制度的测试，审计人员可以了解到企业内部控制制度是否健全，制定得是否合理，在实际工作中是否真正得到贯彻执行，能否达到控制目的。审计人员应找出被审计单位筹资循环内部控制制度的薄弱环节，以便确定下一步的审计重点。

2.审计风险

每个审计项目都有产生审计风险的可能性，因为筹资业务审计本身业务的复杂性，审计人员更应该注意防范审计风险。在筹资业务审计中，对于大量的公司章程、合同、协议、会议记录、会计记录、授权审批记录等文件资料，除了非常重要的资料以外，审计人员往往只能采取审计抽样的方法来抽取样本进行审计，比如审计过程中可以抽取部分会计记录进行审计，这样虽然可以节约时间、费用，提高审计效率，但由于它本身是用个体特征推论全体特征，其抽样结果的评价必然存在不确定因素，审计风险在所难免。另外，由于内部控制的固有限制，审计人员短时间内对其了解、测试及评价也有很大的局限性，也会产生一定的审计风险。因此，审计人员在进行筹资循环审计时，应恪守独立、客观、公正的职业道德，严格按照中国注册会计师审计准则的要求进行审计，尽量把审计风险降到最低点。

12.2.3.2　投资循环内部控制制度的评价与审计风险(www.xing528.com)

1.投资循环内部控制制度的评价

通过对投资循环内部控制制度的符合性测试，审计人员可以获得企业对外投资的内部控制制度是否健全、有效的信息，分析哪些环节存在缺陷及这些缺陷对企业的会计报表可能带来哪些影响，以便确定对被审计单位内部控制制度的依赖程度和下一步的审计重点。

2.审计风险

企业的投资活动主要包括购买债券、股票、其他有价证券及向其他单位直接投资等，经济活动的复杂性决定投资业务审计的风险很难完全避免。投资业务会涉及大量的审批文件、公司章程、合同、协议及会议记录等重要资料，现在科技高度发达，许多资料可以做到以假乱真的程度，这些资料的真伪就需要审计人员去进行专业判断和识别，如果没有足够的专业知识和丰富的审计经验，审计人员可能就会面临一定的审计风险。投资业务的内部控制环节很多，投资业务的会计处理比较复杂，如果被审计单位的内部控制制度不完善、会计资料失真或会计资料不完整等，同样会给审计人员带来审计风险。因此，审计人员在进行投资循环审计时，应严格按照中国注册会计师审计准则的要求进行审计，恪守独立、客观、公正的职业道德，尽量减少审计风险。