企业在一定时期内取得的营业收入和实现的利润，要按规定向国家缴纳相应的税费。这些应交的税费通常应按权责发生制原则预提计入有关账户，在尚未缴纳前就形成了企业的一项负债。
应交税费的审计目标一般包括:确定期末应交税费是否存在；确定期末应交税费是否为被审计单位应履行的义务；确定应计和已缴税费的记录是否完整；确定应交税费的期末余额是否正确；确定应交税费的披露是否恰当。应交税费审计的内容如下:
(1)取得或编制应交税费明细表，并进行以下检查。
1)复核加计是否正确，并与报表数、总账数和明细账合计数核对是否相符。
2)注意不需要预计应缴数的税金有无误入应交税费项目。
3)核对年初应交税费与税务机关的认定数是否一致，做出记录，如有差额，查明原因，必要时建议做适当调整。
(2)首次接受委托时，取得被审计单位的纳税鉴定、纳税通知、减免税批准文件等，了解被审计单位适用的税种、附加税费、计税(费)基础、税(费)率，以及征、免、减税(费)的范围与期限。连续接受委托时，关注其变化情况。
(3)取得税务部门汇算清缴或其他确认文件、有关政府部门的专项检查报告、税务代理机构专业报告、被审计单位纳税申报资料等，分析其有效性，并与上述明细表及账面数据进行核对。必要时，向主管税务部门函证应交税费的本期应交数和期末未交数。对于超过法定交纳期限的税费，应取得主管税务机关的批准文件。
(4)检查被审计单位获得税费减免或返还时的会计处理是否正确，依据是否充分、合法和有效。
(5)检查被审计单位各种应交税费。
(6)确定应交税费的披露是否恰当。
如果被审计单位是上市公司，在其财务报表附注中应按税费种类分项列示应交税费金额，并说明本期执行的法定税(费)率。对于超过法定交纳期限的，应列示主管税务部门的批准文件。
【例5】光大公司为增值税一般纳税人。注册会计师在20××年3月31日审查该公司上年12月应交增值税有关会计资料时，发现一张可疑记账凭证，该凭证“摘要”栏记录为“购H材料”，其会计分录如下:(https://www.xing528.com)
借:原材料 209 960
应交税费——应交增值税(进项税额) 36 040
贷:银行存款 246 000
该记账凭证所附的原始凭证为:增值税专用发票一张，记载货物金额为200 000元，税额为34 000元；运费结算单据一张，记载运费10 000元；装卸结算单据一张，记载装卸费2 000元。经审查，H材料采用个别计价法，该批材料尚未领用。
要求:指出该企业在材料核算中存在的问题，并调整账项。
【存在问题】根据税法规定，增值税一般纳税人外购货物所支付的运输费用，根据运费结算单所列金额依7%的扣除率计算进项税额准予扣除，但随同运费支付的装卸费、保险费等其他杂费不得计算扣除进项税额。该公司将购进原材料的运费、装卸费都依17%的扣除率计算进项税额予以扣除，违反了税法的规定，属于偷漏增值税行为。
【处理意见】注册会计师应提请光大公司做调账处理，冲销多计增值税进项税额，同时编制审计调整分录。
【审计调整分录】
多计增值税进项税额＝36 040-(34 000＋10 000×7%)＝1 340(元)
借:存货——原材料 1 340
贷:应交税费——增值税 1 340
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