如何确定样本量？

样本量，也称样本容量或样本规模，是指审计人员在进行审计抽样时所要抽取的样本数量，即组成样本的项目数。确定样本量是样本设计阶段的一项极为重要的工作，样本量的大小及其适当性直接关系到审计人员所获取的审计证据的充分性和经济性，决定了审计质量和审计效率的高低。在审计抽样中，样本量过小，就不能反映出审计对象总体的特征，审计人员就无法获取充分的审计证据，其审计结论的可靠性就会大打折扣，甚至可能做出错误的审计结论；相反，样本量过大，则会增加审计工作量，造成不必要的时间和人力上的浪费，加大审计成本，降低审计效率，失去审计抽样的意义。因此，在审计抽样中，审计人员应合理确定抽样规模，适量选取样本。

在实际工作中，确定样本量的方法主要有以下三种。

6.2.3.1　查表法

在控制测试中，如果运用统计抽样法进行抽样，则需要对影响样本量大小的因素予以量化，然后根据预先制定的样本量表，查表确定样本量。

6.2.3.2　公式计算法(www.xing528.com)

在实质性测试中，如果运用统计抽样法进行抽样，则可根据预先推导出的公式，代入量化后影响样本量大小的因素，计算出样本量。

6.2.3.3　经验估计法

在采用非统计抽样法时，通常可以参照上述两种方法，并结合自身经验和专业判断估计出样本量。

必须指出的是，样本设计只是一项计划工作，用以指导审计人员的审计抽样。审计人员在遵照该计划执行抽样的基础上，应注意根据审计过程中遇到的实际情况，对该计划及时进行修订，以便更有效地进行审计抽样，达到预定的审计目标。