抽样与非抽样风险的比较及处理

在获取审计证据时，注册会计师应当运用职业判断，评估重大错报风险，并设计进一步审计程序，以确保将审计风险降至可接受的低水平。在使用审计抽样时，审计风险既可能受到抽样风险的影响，又可能受到非抽样风险的影响。

6.1.3.1　抽样风险

抽样风险，是指注册会计师根据样本得出的结论，可能不同于如果对整个总体实施与样本相同的审计程序得出的结论的风险，即样本不能代表总体的风险。产生抽样风险的原因可能是样本量过小，或者选择抽样的方法不适当。

1.控制测试中的抽样风险

注册会计师在进行控制测试时，主要应关注以下两点:

(1)信赖过度风险。信赖过度风险是指注册会计师推断的控制有效性高于其实际有效性的风险。

(2)信赖不足风险。信赖不足风险是指注册会计师推断的控制有效性低于其实际有效性的风险。

2.细节测试中的抽样风险

注册会计师在进行细节测试时，主要应关注以下两点:(www.xing528.com)

(1)误受风险。误受风险也称β风险，是指注册会计师推断某一重大错报不存在而实际上存在的风险。

(2)误拒风险。误拒风险也称α风险，是指注册会计师推断某一重大错报存在而实际上不存在的风险。

信赖过度风险和误受风险会影响审计的效果，可能导致注册会计师发表不恰当的审计意见；信赖不足风险和误拒风险，可能导致注册会计师执行额外的审计程序，降低审计效率。无论是控制测试还是细节测试，注册会计师都可以通过扩大样本规模来降低抽样风险。如果对总体中的所有项目都实施检查，就不存在抽样风险。

6.1.3.2　非抽样风险

非抽样风险是指由于某些与样本规模无关的因素而导致注册会计师得出错误结论的可能性。

图6-2　抽样风险与非抽样风险

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