电算化审计的优化方法

随着科学技术的发展和会计电算化的普及推广，当今世界已进入了电子信息时代，许多大中型企业在会计数据处理、会计核算、会计报表的编制等方面实行了会计电算化，因此，审计的对象、方式、手段也必然要发生变化，电算化系统也应运而生。计算机技术在会计系统中的应用，不但替代了大部分传统的日常会计核算工作，而且大大提高了会计系统处理财务信息的效率和精度。

5.3.3.1　电算化会计系统的变化

与手工会计系统相比，电算化会计系统在会计组织结构、信息处理方式、信息存储、系统内部控制等方面发生了很大的变化。具体表述如下:

1.会计组织结构综合化

过去会计组织内部通常划分为工资核算组、货币结算组、商品(材料、产品)核算组、成本和费用组、财务组等，但应用计算机以后，由于计算机处理信息具有综合性的特点，这种结构会发生变化，原来的一些工作单位如工资核算组、货币结算组、商品(材料、产品)核算组、成本和费用组、总分类核算组等会消失，而新的工作单位如编码组、系统开发组、操作组等便产生了。另外，一部分会计信息将由信息处理中心来操作。

2.会计信息核算电算化

过去，在手工会计系统中，从编制会计凭证、登记账簿到数据的归集、分配、计提、结账、编制会计报表等会计信息处理与检查、分析等工作完全由手工来完成。而在电算化会计系统中，这些工作主要由计算机来完成。

3.会计信息存储电磁化

过去，手工操作的会计信息是以纸张为中介的，信息查阅方便，翻开浏览即可，如果发生伪造和变造，一般都会留下涂改痕迹，比较容易发现。而在电算化会计系统中，会计信息是以磁性(磁盘或磁带)为中介的，一旦计算机出现故障，电磁化的会计信息无法读取和使用；电磁化的会计信息载体(磁盘或磁带)害怕折叠、潮湿、高温、灰尘和强的电磁场，容易损坏；特别严重的是，电算化会计信息具有磁性的特点，容易发生涂改，并且不留痕迹。

4.会计信息处理集中化

过去，在手工会计系统中，会计业务处理一般由多人分管。如在工业企业中，材料、工资、固定资产、成本、产成品、销售、往来账户、货币资金、结算业务、登记账簿、编制报表等业务，一般根据企业大小和业务量的多少，由一个小组或一个人负责处理其中一项或几项，相应的账册也由负责处理的人各自保管，只有在年终结账后才交由会计人员归档保管，在工作中必须做到不相容职务的分离，才能有效地防止错弊的发生。而在电算化会计系统中，上述各项业务都由计算机来完成，手工系统中的部分不相容职务分离已不存在，经计算机处理的各种会计信息，除复制的备份文件外，均以数据文件的形式集中于计算机系统。因此，如果没有恰当的控制，机密的会计信息就可能被不法分子轻易地浏览或复制。

5.内部控制程序化

过去，在手工会计系统中，内部控制主要通过工作人员的职责分工来相互核对、检查和制约。而在电算化会计系统中，针对其固有的风险和特点，出现了很多新的内部控制，包括应由计算机执行的各种检验、核对、监控，以及对系统各种功能调用的权限限制。除此之外，还需要对计算机的硬件、软件和其他有关设备进行控制。因此，电算化会计系统的内部控制对象更广泛和复杂。(www.xing528.com)

5.3.3.2　电算化系统审计的基本方法

目前电算化系统审计的基本方法主要有以下几种:

1.手工审计方法

手工审计是指手工调阅电算化会计资料进行审计，从而发现问题，做出审计结论的一种方法。但随着会计电算化程度的不断提高，这种方法将被逐渐淘汰。

2.通过计算机调阅会计资料审计

通过计算机调阅会计资料审计，是指审计人员通过审查电算化系统的输入和输出资料，审查电算化系统的处理和控制功能，从而评价电算化系统控制的效果和数据处理的正确性。使用这种方法，审计人员要具有较高的计算机和会计电算化的知识与技能，懂得电算化系统应有的内部控制和对电算化系统审计的方法，掌握电算化系统硬件、软件、数据结构等方面的情况。

3.利用审计软件进行审计

利用审计软件进行审计，是指审计人员利用审计软件包，对被审计单位的电算化系统及所处理的会计信息进行审查。这种方法工作效率高，但对软件包功能以及审计人员的计算机能力、电算化能力和计算程序设计能力都有较高的要求。

图5-8　电算化审计方法

扫一扫