签订审计业务约定书的步骤及注意事项

图4-1　签订审计业务约定书的步骤

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4.1.3.1　明确审计业务的性质和范围

会计师事务所在与被审计单位签约之前，首要的工作是使双方就审计业务的性质和范围达成一致意见。审计业务有一般目的财务报表审计业务和特殊目的审计业务之分。如审计范围受到限制，注册会计师无法获取充分、适当的审计证据，也就无法对财务报表公允性发表意见。

4.1.3.2　初步了解被审计单位的基本情况

注册会计师了解被审计单位基本情况，不仅有助于确定是否接受业务委托，还有利于计划和执行审计业务。注册会计师应了解的被审计单位基本情况包括:①业务性质、经营规模和组织结构。②经营情况和经营风险。③以前年度接受审计的情况。④财务会计机构及工作组织。⑤其他与签订审计业务约定书相关的事项。(www.xing528.com)

4.1.3.3　会计师事务所评价专业胜任能力

会计师事务所评价的内容主要包括三点:一是执行审计的能力(确定审计小组的关键成员、考虑在审计过程中向外界专家寻求协助的需要和具有必要的时间)；二是能否保持独立性；三是保持应有关注的能力。如果会计师事务所不具备专业胜任能力，应当拒绝接受委托。

4.1.3.4　商定审计收费

审计收费可采取计件收费和计时收费两种基本方式。在计时收费方式下确定收费时，会计师事务所应当考虑以下主要因素，以客观反映为客户提供专业服务的价值:①专业服务的难度和风险以及所需的知识和技能。②所需专业人员的水平和经验。③每一专业人员提供服务所需的工时。④提供专业服务所需承担的责任。在专业服务得到良好的计划、监督及管理的前提下，通常以合理估计的每一专业人员审计工时和适当的小时费用率为基础计算收费。

4.1.3.5　明确被审计单位应协助的工作

在注册会计师实施现场审计之前，被审计单位应将所有相关的会计资料和其他文件准备齐全。在审计过程中，被审计单位的财会人员及相关人员应对注册会计师的询问给予解释，并在适当情况下为注册会计师提供必要的工作条件和协助，如代编某些工作底稿等。

4.1.3.6　签订审计业务约定书

会计师事务所就上述事项与被审计单位协商一致后，即可指派人员起草审计业务约定书。起草完毕的审计业务约定书一式两份，应由双方法人代表或授权代表签署，并加盖双方单位印章。任何一方如需修改、补充约定书，均应以适当方式获得对方的确认。审计业务约定书在审计约定事项完成后，归入审计业务档案。