英国南海股份公司审计实务概述:
(一)粉饰业绩，股价飙升
1710年，英国政府用发行中奖债券所募集到的资金创立了南海股份公司(以下简称南海公司)。经过近十年的经营，该公司业绩依然平平。1719年，英国政府允许中奖债券总额的70%，即约1 000万英镑可与南海公司股票进行转换。该年底，公司的董事们开始对外散布各种所谓好消息，即南海公司在年底将有大量利润可实现，并煞有其事地预计，在1720年的圣诞节，公司可能要按面值的60%支付股利。
这一消息的宣布，加上公众对股价上扬的预期，促进了债券转换，进而带动了股价上升。1719年中，南海公司股价为114英镑，1720年3月，股价劲升至300英镑以上，到了1720年7月，股票价格已高达1 050英镑。此时，南海公司老板布伦特又想出了新主意:以数倍于面额的价格，发行可分期付款的新股。同时，南海公司将获取的现金转贷给购买股票的公众。这样，随着南海股价的扶摇直上，一场投机浪潮席卷全国。由此，170多家新成立的股份公司股票及原有的公司股票，都成了投机对象。
(二)美梦惊醒，泡沫破灭
1720年6月，英国国会通过了«泡沫公司取缔法»，该法对股份公司的成立进行了严格的限制，只有取得国王的御批，才能得到公司经营执照。事实上，股份公司的形式基本上名存实亡。自此，许多公司被解散，公众开始清醒过来，对一些公司的怀疑逐渐扩展到南海公司身上。从7月份开始，外国投资者首先抛出南海公司股票，撤回资金。随着投机热潮的冷却，南海公司股价一落千丈，到1720年12月最终仅为124英镑。当年底，政府对倒闭的南海公司资产进行清理，发现其实际资本已所剩无几。“南海公司倒闭”的消息传来，犹如晴天霹雳，惊呆了正陶醉在黄金美梦中的债权人和投资者。迫于舆论的压力，1720年9月，英国议会组织了一个由13人参加的特别委员会，对“南海泡沫”事件进行秘密查证。
在调查过程中，特别委员会发现该公司的会计记录严重失实，明显存在蓄意篡改数据的舞弊行为，于是特邀了一名叫查尔斯·斯内尔的资深会计师，对南海公司的会计账目进行检查。查尔斯·斯内尔对南海公司账目的查询、审核，开创了民间会计师行业的先河。他于1721年向英国议会提交了一份会计账簿审查意见报告。在报告中，查尔斯指出了南海公司存在舞弊行为、会计记录严重不实等问题，该报告被公认为世界第一份民间审计报告。(www.xing528.com)
英国议会根据这份查账报告，将南海公司董事之一的雅各希·布伦特及他的合伙人的不动产全部予以没收。其中一位叫乔治·卡斯韦尔的爵士，还被关进了著名的伦敦塔监狱。
直到1828年，英国政府在充分认识股份有限公司利弊的基础上，通过设立民间审计的方式，将股份公司中因所有权与经营权分离所产生的不足予以制约，才完善了这一现代化的企业制度。据此，英国政府撤销了«泡沫公司取缔法»，重新恢复了股份公司这一现代企业制度形式。
案例评析与思考:
1.通过英国南海股份公司的舞弊审计实务，分析近代审计与古代审计有何区别。
2.为什么社会上有人将会计师的审计活动简称为“查账”?
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