物流成本与效益分析及综合评价分析

物流成本效益指标是以企业的整体物流成本为依据，通过计算物流成本和其他要素的关系，来分析和评价企业物流活动水平的指标。该指标为企业优化物流系统设计及提高物流效益提供了重要的依据。常用的物流成本效益财务指标主要有以下几种。

（一）物流成本分析的分类

1．按物流成本分析时间可以分为以下三个方面：事前成本分析、事中成本控制分析与事后成本分析。

2．按物流成本分析的指标内涵可以分为以下两个方面：物流成本效益分析和物流成本效率分析。

（1）物流成本效益分析

物流成本效益分析就满足物流需求的投入产出而言，包括物流需求评估，物流改进设计，方案实施人员及其他资源配置等方面的投入与该物流系统运作产生的能满足需求的物流价值之比较。产生直接物流价值的同时，也通过生产经营活动实现了间接的物流价值。不同的企业里，会因为生产经营活动的差别，出现企业物流需求的差别，导致物流需求成本与效益的构成变化。对企业物流需求的成本效益分析不仅要从总量上进行分析，更应从结构上进行变化分析。主要包括物流成本构成及其变化分析和物流效益构成及其变化分析等。

（2）物流成本效率分析

成本效益分析是从价值量的角度来设计各种环节和方法的，我们还可以通过分析物流实施过程中的生产效率来找到提高效益的途径。如进出货物流过程效率指标、储存物流过程效率指标、盘点物流过程效率指标、拣货物流过程效率指标、配送物流过程效率指标、整体物流过程效率指标等。

物流效率分析应遵循的基本原则如下：

第一，以各部门或各物流过程为单位来评价物流营运过程的实绩，以促进其责任意识及完成企业下达的任务的意识，以利于提高公司整体的业绩。

第二，透过公正的效率分析方式，整合企业目标与员工个人的目标，以便提高员工的积极性。

第三，必须明确企业经营方针及计划目标，以便由公司的发展方向来判断效率的好坏。

第四，要建立完善的评估制度，设定各部门所考核的评估项目或基准值；同时，在实施分析前，要向有关人员说明分析的内容及目的，征询他们的意见，以建立上下层之间的信赖关系。并让员工了解对实绩资料以及分析结果的看法及分析方式。

第五，应以分析结果评价实绩，并迅速采取对策来不断提高效率。

当然，利用物流成本分析，一定要注意指标的可比性，即指标的内涵和外延可比，指标的时间范围可比，指标的计算方法可比，总体性质可比等。否则，会做出错误的分析结果。

（二）物流成本效益分析方法

在核算出物流成本之后，我们就可以计算出各种比率，采用比较分析法。对于物流成本的效益分析，可以帮助企业掌握物流成本的效益状况与存在的问题，为企业进行相关物流成本决策，改进物流系统，实现总体物流成本的降低，提高物流效益提供依据。

对物流成本进行效益分析，可以采用比较分析、综合评价、排除法等方法。

1．物流效益比较分析

比较分析法是指通过实际数与基数的对比来揭示相互之间的差异，进而以便了解差异与不足的一种成本分析方法。这种法通常是把两个相互联系的指标数据进行比较，从数量上展示和说明研究对象规模的大小，水平的高低，速度的快慢，以及各种关系是否协调。主要有以下几种形式：

第一，横向比较：把企业的供应物流、生产物流、销售物流、退货物流和废弃物物流等各部分物流费，分别计算出来，然后进行横向比较，看哪部分发生的物流费用最多。

如果是供应物流费用最多或者异常多，则再详细查明原因，堵住漏洞，改进管理方法，以便降低物流成本。或者把实际成本指标与同类企业或同类产品成本水平对比，以考察企业成本水平在同类产品中所处的地位。

第二，纵向比较：把企业历年的各项物流费用与当年的物流费用加以比较。

如果增加了，再分析一下为什么增加，在哪个地方增加了，增加的原因是什么？假若增加的是无效物流费，则立即改正。

第三，计划与实际比较：把企业当年实际开支物流费与原来编制的物流预算进行比较，考察企业成本目标的完成情况。如果超支了，分析一下超支的原因，在什么地方超支？这样便能掌握企业物流管理中的问题和薄弱环节。

在对比分析中，选择合适的对比标准是十分关键的步骤，选择的合适，才能做出客观的评价，选择不合适，评价可能得出错误的结论。

比较分析法根据分析的特殊需要又有以下两种形式：

（1）绝对数比较：用绝对数进行对比，从而寻找差异的一种方法。具体表现为：实际指标与计划指标对比等。

（2）相对数比较：用增长（降低）百分比或完成百分比来进行分析的一种方法。例如，本年仓储成本比去年降低了5%。它是由两个有联系的指标对比计算的，用以反映客观现象之间数量联系程度的综合指标，其数值表现为相对数。相对数因其可比性强，适用面广而受到广泛应用，其表现形式也多样。

1）结构相对数：将同一总体内的部分数值与全部数值对比求得比重，用以说明事物的性质、结构或质量。如，居民食品支出额占消费支出总额比重、产品合格率等。

2）比例相对数：将同一总体内不同部分的数值对比，表明总体内各部分的比例关系，如，人口性别比例、投资与消费比例等。

3）比较相对数：将同一时期两个性质相同的指标数值对比，说明同类现象在不同空间条件下的数量对比关系。如，不同地区商品价格对比，不同行业、不同企业间某项指标对比等。

4）强度相对数：将两个性质不同但有一定联系的总量指标对比，用以说明现象的强度、密度和普遍程度。如，人均国内生产总值用“元/人”表示，人口密度用“人/平方公里”表示，也有用百分数或千分数表示的，如，人口出生率用‰表示。

5）计划完成程度相对数：是某一时期实际完成数与计划数对比，用以说明计划完成程度。

6）动态相对数：将同一现象在不同时期的指标数值对比，用以说明发展方向和变化的速度。如，发展速度、增长速度等。还可以进一步分解为定基动态比率和环比动态比率。

① 定基动态比率

定基动态比率是以某一时期的数额为固定的基期数额而计算出来的动态比率。其计算公式为：

定基动态比率=分析期数额/固定基期数额

② 环比动态比率

环比动态比率是以每一分析期的前期数额为基期数额而计算出来的动态比率。其计算公式为：

环比动态比率=分析期数额/前期数额(www.xing528.com)

2．物流效益综合评价

物流效益综合评价即通过物流成本的综合效益研究分析，发现问题，解决问题，从而加强物流管理。如以企业是否采用集装箱运输为例进行分析：采用集装箱运输，一来可以简化包装，节约包装费；二来可以防雨、防晒，保证运输途中物品质量；三来可以起仓库作用，防盗、防火。但是，如果包装由于简化而降低了包装强度，货物在仓库保管时则不能往高堆码，浪费库房空间，降低仓库保管能力。由于简化包装，可能还影响货物的装卸搬运效率等等。

因此，可以用物流成本计算这个统一的尺度来综合评价，判断是否采用集装箱运输。分别算出运输过程中各环节物流活动的费用，经过全面分析后得出结论，进行综合评价。

3．物流效益评价排除法

在物流成本管理中有一种方法叫活动标准管理，其中一种做法就是把物流相关的活动划分为两类，一类是有附加价值的活动，如出入库、包装、装卸等与货主直接相关的活动；另一类是非附加价值的活动，如开会、改变工序、维修设备等与货主没有直接关系的活动。

其实，在商品流通过程中，如果能采用直达送货的话，则不必设立仓库或配送中心，实现零库存，等于避免了物流中的非附加价值活动。如果将上述非附加价值的活动加以排除或尽量减少，就能节约物流费用，达到物流管理的目的。

（三）物流成本效益分析的财务指标

财务指标是指企业总结和评价财务状况和经营成果的相对指标，常用比率分析法进行。比率分析法是将反映成本状况或与成本水平相关的因素联系起来，通过计算比率，反映他们之间的关系，借以评价企业财务状况和经营状况的一种成本分析方法。在物流成本分析中是用与物流成本有关数据相互比较，得出不同的比率，反映物流它们之间的相互关系，据此评价企业物流成本状况的一种分析方法。运用时，先把对比的数值变成相对数，求出比率，然后再进行对比分析。

计算出物流成本以后，可以计算以下各种财务指标。用这些指标同前年、大前年比较来考察企业物流成本的实际状况，如果可能的话，还可与同行业其他企业比较，发现自己存在的差距，以加强物流成本管理。

1．物流成本率，也叫单位销售额物流成本率

（1）量化公式：物流成本率=物流成本/销售额*100%

（2）表示的含义：用于反映单位销售额需要支出的物流成本。这个比率越高，则其对价格的弹性越低，说明企业单位销售额需要支出的物流成本越高。从本企业历年的数据中，大体可以了解其动向，另外，通过与同行业和行业外进行比较，可以进一步了解企业的物流成本水平。该比率受价格变动和交易条件变化的影响较大，因此作为考核指标还存在一定的缺陷。

2．单位成本物流成本率

（1）量化公式：单位成本物流成本率=物流成本/企业总成本*100%。

（2）表示的含义：反映企业物流成本占企业总成本的比重，属于构成比率，逆指标，越小越好，一般作为企业内部的物流合理化目标或检查企业是否达到合理化目标的指标来使用，这个比率受原材料价格变动和工厂设备折旧的影响较大。

3．单位营业费用物流成本率

（1）量化公式：单位营业费用物流成本率=物流成本/（销售费用+一般管理费用）*100%。

（2）表示的含义：反映企业物流成本占营业费用的比重，可以判断企业物流成本的比重，而且，这个比率不受制造成本变动的影响，得出的数值比较稳定，因此，适合于做企业物流合理化指标。

4．物流功能成本率

（1）量化公式 ：物流功能成本率=某项物流功能成本/物流总成本*100%

（2）表示的含义：反映企业各项功能成本占物流总成本的比例，该指标可以明确包装、运输费、保管费、装卸费、流通加工费、信息流通费、物流管理费等各物流职能成本占物流总成本的比率。

5．产值物流成本率

（1）量化公式：产值物流成本率=物流成本/企业总产值*100%

（2）表示的含义：反映企业创造单位产值需要支出的物流成本。该指标表明每生产1元产值所需消耗的物流成本。一定时期的产值物流成本率反映了该时期物流过程耗费的经济效果，企业投入产出率高，物流成本耗费低。通过与不同时期或与计划指标的比较，可以说明企业生产耗费经济效果的变动情况。

6．物流成本利润率

（1）量化公式：物流成本利润率=利润总额/物流成本*100%

（2）表示的含义：反映一定时期生产和销售一定数量产品所发生的物流成本总额和与获得利润总额的比率。要注意物流成本的变动，不仅影响该指标的分母，同时也影响该指标的分子，且影响的性质相反，因而该指标对于企业物流成本水平的变化反映是十分敏感的。

值得指出的是：物流成本的变动，不仅影响该指标的分母，同时也影响该指标的分子，且影响的性质相反，因而该指标对于企业物流成本水平的变化反映是十分敏感的。另外，由于企业生产的连续性以及产销平衡关系协调性，本期销售的产品并不一定全部是本期的劳动成果，本期获得的利润总额也并不一定完全是本期生产经营的经济利益；同样，物流成本也不一定完全是本期发生的资金耗费。因而，不能把该指标的变动完全归结为本期资金耗费经济效益的体现。

7．物流部门收益分析指标

（1）量化公式：物流部门毛收益=年物流收入总额-年物流成本总额

物流部门收益额=（物流部门毛收益－管理费用）×物流费用率权重的修正

（2）表示的含义：该指标将各物流部门作为一个利润中心，分析其物流成本和物流销售收益

8．物流效用增长率

（1）量化公式：物流效用增长率=物流成本增长率/销售额增长率*100%

（2）表示的含义：反映企业物流成本变化和销售额变化之间的关系，该指标合理的比率应该小于1。如果比率大于1，说明物流成本增长的速度超过销售额的增加速度，应引起企业的重视。

9．单位产品物流成本

（1）量化公式：单位产品物流成本=物流成本/产品数量

（2）表示的含义：该指标是指单位产品的物流成本，它不受产品价格变化和交易条件变化的影响，因此，广泛应用于企业内部管理。而且，通过历史数据的比较，可以比较准确地反映物流成本的实际变动情况和趋势。

总之，进行物流成本分析，首先应选择物流成本分析指标的分析标准，可以以同行业其他企业的状况或同行业之间的平均值、企业过去的状况作为目标或计划指标。然后收集与物流成本有关的各种计划资料、定额资料、核算资料等。在得到物流成本分析指标相关资料之后，采用技术的方法，对成本指标进行分析，找出差距，查明原因。最后一定要进行总结与改善，对分析的结果进行综合概括，写出书面分析报告，提出问题改善措施并实施改善。