【摘要】：专项审计重点关注公司内部控制流程、规章制度、岗位职责等要素的健全性、协调性、有效性和适用性等。审计采取“业务”与“流程”双向还原方式开展。从核心业务流程中电网建设、电力营销流程区域和支持业务流程中财务管理、物资管理流程区域中选取主要业务流程群组29个，包含具体流程36条，涉及5个流程责任部门、30余项制度、70余项岗位。审查是否存在流程与实际执行“两张皮”、岗位职责与实际不符、制度缺失问题。
（1）审计内容。专项审计重点关注公司内部控制流程、规章制度、岗位职责等要素的健全性、协调性、有效性和适用性等。重点审查内部控制机制建设情况，关注关键业务流程、制度建设的健全性；审查标准流程执行情况，关注流程关键环节缺失、冲突、执行不到位情况；审查规章制度建设情况，关注是否存在制度条款空白、内容重复或冲突和执行不到位的情况；审查岗位职责建设情况，关注岗位、职责不准确、不完整的情况等。
（2）审计方式。审计采取“业务”与“流程”双向还原方式开展。从核心业务流程中电网建设、电力营销流程区域和支持业务流程中财务管理、物资管理流程区域中选取主要业务流程群组29个，包含具体流程36条，涉及5个流程责任部门、30余项制度、70余项岗位。
将流程还原与业务审查法。以标准流程为主线，将流程还原与实际业务，审查流程的有效性，流程环节的准确性；流程匹配岗位职责与实际业务的符合性；制度条款的有效性、协调性等。审查是否存在流程与实际执行“两张皮”、岗位职责与实际不符、制度缺失问题。(www.xing528.com)
将业务还原与流程审查法。以审计发现问题为主线，将发现问题还原与流程，追本溯源至具体业务流程环节，审查流程、制度管控薄弱、控制缺失、需要完善优化的环节。审查方式如图7所示。
图7 “业务”与“流程”双向还原审查模式
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