如何规范教育审计督导工作？

1.督导的基本概念

①督导的含义：督导是内部审计机构负责人和审计项目负责人对实施审计工作的审计人员所进行的监督和指导。

②督导的责任：内部审计机构负责人对督导工作负主要责任，审计项目负责人负责审计现场的督导工作。

③督导的原则：在督导工作中，根据内部审计人员的知识和技能以及审计项目的复杂程度，有重点地进行督导；保持应有的职业谨慎，进行合理的专业判断，减少审计风险；必须以事实为依据，做到客观公正。

④督导的关键点：督导有两个关键点，一是督导的对象是人，是对下属人员的监督与指导；二是督导是有层次的，是自上而下由内部审计机构负责人和项目负责人分别对各自下属的人员进行监督与指导

⑤督导的过程：督导工作贯穿于审计项目的全过程，包括审计准备、审计实施、审计报告和审计终结。

2.督导的基本原则

①督导的一致性。督导工作的范围是宽泛的，它涉及到审计工作的各个方面，由于教育系统各类组织的审计环境不同，可能在内部审计的机构设置、人员安排和管理权限以及责任范围等方面存在差异，由此会影响到督导的层次与环节，但无论存在什么差别，督导的范围具有一致性，只要实施审计，就要进行督导。

②督导的全面性。督导工作是全方位的，它贯穿于审计项目的全过程，包含了所有内部审计人员。所谓全面性，指的是督导工作从审计前就开始指导、审计实施中监督和审计终结阶段复核检查，督导存在于审计项目的各个方面。因此，督导具有全面性

③督导的重要性。由于审计资源的限制，不可能对所有审计项目实施同等深度的督导，应视诸如审计人员的能力、业务的复杂性等具体情况，来区分主次并确定督导重点。督导的重点应是专业水平不高、业务能力不强的审计人员，业务复杂且需比较多专业判断的审计项目等。因此。督导工作应遵循重要性原则。

④督导的谨慎性。督导人员应对业务复杂、关系重大事项保持合理的谨慎态度，以减少审计风险。保持谨慎性，就是要求督导人员需具备理论水平和实践经验，有能力识别审计事项的风险，有责任保证审计项目的质量。保持谨慎性，其目的是为了降低审计风险，但是，不可能完全消除审计风险。

⑤督导的客观性。在实施督导过程中，督导人员应不受任何经济利益和外来因素的干扰，依据事实，客观公正、不偏不倚地做出判断，不能将自己的偏好和有损判断强加于别人。因此，督导的客观性是督导人员进行督导活动时保持的一种职业状态。(www.xing528.com)

3.督导的基本内容

①审计方案的督导。对审计方案的督导，督导人员应重点关注两个方面的内容，一方面督导人员应确保审计人员了解被审计单位的业务性质和需要特别关注的重大经营问题，制定审计方案；另一方面督导人员应确认审计人员按批准后的审计方案执行，并针对新发现的重要问题修订审计方案。

审计方案的制订督导，督导人员按照审计方案已确定的审计程序方法指导审计人员开展具体工作，同时评价审计人员的工作也要把是否符合审计计划的要求作为基础。因此，制订可行的审计计划和审计方案是督导工作的重要内容。

审计方案的执行督导，督导人员应加强审计实施过程中的督导，特别关注执行人由于理解的偏差或能力问题，不能很好地执行审计方案，可能会影响审计工作质量。因此，审计工作必须按照审计方案实施。同时，督导人员应及时指导和监督审计人员，依据新获得的情况修订审计方案。

②审计底稿的督导。督导人员应对审计人员编制审计工作底稿的质量进行督导，加强事前的指导、事中的监督和事后的复核，对于降低审计风险、提高审计质量具有重要作用。

督导工作的每一个环节均应留下文字痕迹，并以书面形式记录于审计工作底稿。督导人员在督导过程中，必须将阅读审计计划、审计方案、复核审计工作底稿、考察审计证据、确认审计报告、沟通审计结果等工作环节，均以书面形式记录于审计工作底稿。

③审计证据的督导。督导人员应对审计证据的充分性、相关性和可靠性进行督导。充分性反映的是审计证据数量标准，相关性和可靠性反映的是审计证据质量标准。

督导人员对审计证据实施的督导应与对审计证据实施的复核相配合，分级复核审计证据也是督导的内容之一，审计项目负责人需要在审计现场确认和核实审计证据，包括对审计证据的分级复核情况予以督导；审计机构负责人不需要在审计现场确认和核实审计证据，可以通过阅读审计工作底稿所反映的证据来源、性质、内容等，对审计证据是否具备充分性、相关性和可靠性做出专业判断。

④审计报告的督导。督导人员应对审计报告的可靠性和审计建议的可行性进行督导。审计报告的编制同样实行分级复核制度，对其过程进行分级复核，确保审计报告质量。督导工作其目的也是为了确保审计报告的质量，只有可靠的结论、可行的建议，才能保证审计报告的高质量。

督导人员在确认审计报告时，应特别关注审计人员的经验与能力是否丰富、已完成的工作与预期工作质量标准是否有差异和审计判断与结论是否存在偏见等因素，这些因素对于确认审计报告至关重要。

此外，督导人员在督导中还应考虑确定审计结果沟通、确认审计目标实现和遵循内部审计准则等情况，确保审计报告质量。