教育审计准备阶段的重要性

审计准备阶段是指内部审计机构或人员在实施审计前，进行必要准备工作的阶段。该阶段包括审计项目立项、成立审计小组、审前调查、制定项目审计计划、制定审计方案、发送审计通知书、发送审计承诺书等环节。

1.审计项目立项

审计项目立项是指对某一审计项目的审计范围和内容的确立。内部审计机构根据年度审计工作计划或书面委托安排审计项目，在审计项目实施审计前，应该按照规定的程序办理立项手续。

审计项目立项的依据是：

①组织批准的年度审计计划；

②上级有关部门的要求；

③有关部门的委托；

④应审单位的委托；

⑤组织负责人临时委派。

办理立项手续时，应填写“审计立项审批单”。

填写的内容主要为：

①审计项目名称；

②被审计单位名称；

③立项依据；

④审计目的；

⑤审计范围；

⑥审计时间等。

内部审计机构及组织负责人应分别在“审计立项审批单”上签署意见，最终批准时间即为立项时间。

2.成立审计小组

审计小组是由内部审计人员组成的执行审计任务的基本作业单位。审计项目立项后，内部审计机构应选派具有一定胜任能力的人员成立审计小组，指派审计小组组长作为审计项目负责人。审计小组由组长一名、成员若干名（按照分级复核制度要求，不得少于2人）组成，审计项目负责人应具备必要的学识和专业胜任能力，并熟悉本组织的管理活动和内部控制。

在确定审计小组成员时，应实行回避制度，并考虑审计项目的复杂程度，适当安排审计人员。遇有特定审计项目时，如果内部审计人员的专业技术能力不能胜任项目，可根据需要，利用外部专家服务，并在审计活动中利用其工作成果。内部审计机构应当对利用外部专家服务结果所形成的审计结论负责。

组长的主要职责包括：制定项目审计计划；制定审计方案；对审计小组人员进行分工；组织审计通知书的起草；直接参与或督导重要及高风险领域的审计工作；负责与被审计单位的协调与沟通；检查工作进度；协调审计小组的工作；复核、综合审计工作底稿；编写审计报告；向内部审计机构报告工作；代拟审计结论和决定；检查审计结论和决定的落实情况；组织审结归档；实施项目质量控制、负责审计现场的督导工作。

审计小组根据需要，亦可设主审一名。主审应具有较高业务水平和丰富经验，并由高级审计师或审计师、国际注册内部审计师担任，在审计小组组长的授权范围内履行职责。协审在主审组织下，对分工的工作实行岗位责任制并完成主审临时交办的事项。

审计小组在项目审计过程中，对接触的信息负有保密义务。

3.开展审前调查

在具体实施审计项目前，审计项目负责人应进行审前调查，充分了解被审计单位的情况，以制定项目审计计划。主要了解：组织基本情况和被审计单位基本情况，如经营活动、管理活动概况、内部控制的设计及运行情况、财务会计资料、重要的合同协议及会议记录；以前的审计情况；与审计项目有关的法律法规和组织内部规定以及与项目审计计划有关的情况。

4.制定项目审计计划

项目审计计划是对具体审计项目实施的全过程所作的综合安排，也是从审计准备到审计终结全过程基本工作的综合规划。审计项目负责人负责制定项目审计计划，内部审计机构负责人批准项目审计计划，并督导审计计划的执行情况。审计项目负责人负责现场计划执行情况督导。督导情况要以书面形式记录在项目审计计划之中。

项目审计计划的基本内容包括：

①审计目的和审计范围；(www.xing528.com)

②重要性和审计风险的评估；

③审计小组构成和审计时间的分配；

④专家和外部审计工作结果的利用；

⑤其他有关内容。

关于重要性与审计风险。重要性标准和审计风险都是影响审计证据数量的因素，内部审计人员在编制项目审计计划时，应合理运用专业判断，确定重要性，评估审计风险。其目的是为了合理估计审计项目实施中所需要收集的审计证据的数量，重要性标准量高，审计风险就越低，应获取的审计证据就少；重要性标准量越低，审计风险越高，应获取的审计证据越多。比如，重要性标准量定为1%的偏差率就比4%的偏差率需要审计人员在更大范围进行审查，收集更多的审计证据，才能查出偏差率大于1%的内部控制缺陷。审计风险是内部审计人员未能发现被审计单位经营活动及内部控制中存在的重大差异或缺陷而做出不恰当结论的可能性，从审计计划开始就应充分考虑审计风险，是保证结论可靠性要求的手段。重要性和审计风险既是项目审计计划的内容，又是决定审计证据数量的因素。

5.制定审计方案

审计方案是对具体审计项目的审计程序及其时间等所作出的详细安排，审计项目负责人负责编制审计方案，内部审计机构负责人批准审计方案。

审计方案应在审计前编制完成，内部审计机构负责人督导审计方案的制订，审计项目负责人现场督导审计方案的实施，并记录在审计方案。确认审计人员按批准后的审计方案实施必要的审计程序，并针对新发现的重要问题修订审计方案。

审计方案的内容主要包括：

①具体审计目的；

②具体审计方法和程序；

③预定的执行人及执行日期；

④其他有关内容。

审计项目负责人在制定项目审计计划和审计方案时，可根据被审计单位的经营规模、业务复杂程度及审计工作的复杂程度确定繁简程度。

6.发送审计通知书

内部审计机构根据经过批准的审计计划及审计方案所规定的审计目的、审计方法、审计范围等编制审计通知书。审计通知书可由审计项目负责人组织起草。

审计通知书的基本内容包括：

①被审计单位及审计项目名称；

②审计目的及审计范围；

③审计时间；

④被审计单位应提供的具体资料和其他必要的协助；

⑤审计小组名单；

⑥内部审计机构及其负责人的签章和签发日期。

审计通知书发送要求：

①审计通知书一般于实施审计前送达被审计单位，特殊审计业务可在实施审计时送达；

②审计通知书主送被审计单位，抄送委托部门及有关部门。经济责任审计项目还应抄送被审计责任人；

③送达审计通知书应填制“审计文书送达回证”，“审计文书送达回证”由收件人签字后归档。

7.签定审计承诺书

审计承诺书是内部审计机构要求被审计单位就所提供资料的真实性和完整性所作的书面声明及内部审计机构就内部审计人员遵守《内部审计人员职业道德规范》有关规定的承诺。审计承诺书可与审计通知书同时送达被审计单位，经内部审计机构及被审计单位主要负责人签字并加盖公章后收回归档。