日本企业实行别具特色的人事管理制度，如考评与晋升相关，但不作为晋升的主要依据。管理人员的晋升制度实际上是一种论资排辈的晋升制度。管理干部则采用选拔制，以高管等级晋升为主，而不以物质激励为主。突出表现为两种惯行制度，即终身雇佣制和年功序列制。其中年功序列制是日本企业凝聚人心的重要手段，从受雇之日起，每隔几年职务便会提高一级，待遇也随之上涨，资历越深，职务和收入就越高。此外，日本企业实行法人相互持股、交叉持股为主体的公司产权制度，形成一种相互制约的模式。
案例6-1
美国世界通信公司（以下简称世通公司）2002年7月向法院申请破产保护。世通公司证实，该公司从2001年到2002年第一季度把总额达38亿美元的经营开支记账到资本开支上，从而使亏损的经营业绩表现为盈利。
为消除美国股市的信任危机，美国证券交易委员会要求945家上市公司的首席执行官和首席财务官提交有本人签名的财务报告，如有不实之处，首席执行官和首席财务官个人负法律责任。
美国证券交易委员会公布的最终调查资料显示：在1999年到2001年的两年间，世通公司虚构销售收入九十多亿美元；通过滥用准备金科目，利用以前年度计提的各种准备金冲销成本，以夸大对外报告的利润，所涉及的金额达到16.35亿美元；又将38.52亿美元经营费用单列于资本支出中；加上其他一些类似手法，使得世通公司2000年的财务报表呈现营收增加239亿美元的亮点。
教训：重大审计失败的常见原因包括：被审计单位内部控制失效或高管逾越内部控制；注册会计师与被审计单位共同作弊，缺乏独立性；没有保持应有的职业审慎和职业怀疑。
尽管世通公司存在前所未有的财务舞弊，其财务报表严重歪曲事实，但安达信会计公司至少从1999年起一直为世通出具无保留意见的审计报告。就目前已经披露的资料看，安达信对世通的财务舞弊负有不可推卸的重大过失审计责任。安达信的审计，将是一项可载入史册的典型的重大审计失败案例。(www.xing528.com)
[资料来源：孙习详，陈政华.股票期权：企业家激励与约束手段[J].宏观经济管理，2001（6）.]
案例6-2
山登事件
美国山登公司主要从事旅游服务、房地产服务和联盟营销三大业务。舞弊丑闻曝光前，山登公司拥有35 000名员工，经营业务遍布全球100多个国家和地区，年度营业收入50多亿美元。
1999年12月7日，美国新泽西州法官威廉·沃尔斯（William H.Walls）判令山登公司向其股东支付28.3亿美元的赔款。这项判决创下了证券欺诈赔偿金额的世界纪录。同年12月17日，负责山登公司审计的安永会计师事务所同意向山登公司的股东支付3.35亿美元的赔款，也创下了迄今为止审计失败的最高赔偿纪录。至此，卷入舞弊丑闻的山登公司及其审计师共向投资者赔偿了近32亿美元。
教训：实质独立固然重要，形式独立也不可偏废；密切的客户关系既可提高审计效率，亦可导致审计失败。
[资料来源：刘欣，孙齐闻.非营利组织控股企业高管选拔及激励方式探索——基于高校控股上市公司的案例研究[J].国际商务财会，2020（10）.]
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