赋税原理：国家支配原始生产要素产出的部分

赋税是一个国家的土地和劳动这两种原始生产要素的年产品中由政府支配的部分。因此，赋税最终不是由工资、利润和地租这三种收入支付，就是由资本支付。当政府的消费支出增加因而增加课税时，假如政府增加的消费和课税是由人们相应地减少他们的消费或由人们增加生产来支付的，这种赋税最终由收入来负担，不会影响一个国家的资本数量。如果人们没有减少他们的非生产性消费，也没有增加生产，则这种赋税必然落在资本上面，导致积累基金的减少。

赋税并不因为课加在资本上面就一定是资本税，也不因为课加在收入上面就一定是所得税。假定我们收入是每年1000镑，由于必须纳税100镑，我们的消费减为900镑，这种赋税就是真正的所得税；而假如我们仍然消费1000镑，这种赋税就是由资本支付的资本税。

再者，由于政府课征的赋税并不总是由纳税人员负担，而往往是通过产品的销售价格转嫁出去。因此，一种赋税最终由什么人负担，是由收入支付，还是由资本支付，不同的赋税会有不同的效果。

第一，课加在农业经营者身上的赋税。农产品的市场价值是由最大劳动耗费决定的，这种产品的销售价格只够支付工资和平均利润，不支付地租。因此，课加在农业经营者身上的赋税，无论是采取土地税的形式、什一税的形式，还是产品税的形式，都将使农业经营者的产品成本增加，因此，也就会提高农产品的价格。所以对农产品课税不会由地主支付，也不会由农场主支付，而最终由农产品的消费者支付。

第二，对土地产品课税。由于它将使农产品涨价，其数额与税款相等，所以，除了由消费者负担以外，还会引起货币工资的提高，因此，这种课税还将影响一般利润率，由此使农场主、商人、制造业者收入降低。

第三，地租税。这租税只会影响地租，全部由地主负担，不能转嫁到任何消费阶级身上。因为地主不能改变生产效率最小的耕地的产品与其他各级土地产品之间的差额，所以，地主也不可能由于要交纳地租税而提高他的地租。

第四，什一税。什一税是课加在土地总产品上的税，最劣等的土地和最上等的土地都要支付什一税，并且恰好与它们所生产的产量成比例，所以，什一税像农产品税一样，将提高农产品的价格，并由消费者负担。(www.xing528.com)

第五，利润税。对利润课税会引起商品价格的上涨，因而税收将转嫁到消费者身上。这是因为，如果对各行各业的利润全部按比例课税，每一种商品的价格都将相应提高。因为，假如不是这样的话，各行各业的资本家不可能获得正常利润。

第六，工资税。工资税会使工资上涨，结果将会降低资本的利润率，因此，负担工资税的是雇主。对工资课税不会改变农产品的市场价值，只会导致一般利润率下降，地租不会因此减少。

如果赋税不平等地课加在农场主身上，他就会提高农产品的价格，让自己和从事其他行业的人处于平等的地位。但是，工资税的情况有所不同。因为工资税对农场主的影响和对其他行业的影响是一样的，如果农场主通过提高农产品的价格而将工资税转嫁出去，那么，其他行业的人也可以这样做。结果大家都提高商品的价格，以便把税收转嫁到别人身上，而各人又相互消费对方的商品，这样，税款就永远不会有人来支付。所以，任何税款如有提高工资的效果，便都要靠减少利润来支付，因此，工资税实际上是利润税。

【注释】

[1]《政治经济学及赋税原理》，周杰译，华夏出版社，2013年7月版。