建议完善非货币性交易会计处理

（一）增加商业实质判定的方法

1.用实质重于形式的原则判定商业实质

在判断非货币交换时，分界值为25%，标准规定考虑是不周全的，这样的规定缺乏灵活性，需要研究其合理性。公司的规模不同，公司所在的行业不同，要遵循的标准也不同。中国的估值技术也有一些方面需要改进，还不是太完美，因此公司应该基于实质比形式更重要的原则。看看非货币交换是否较变更之前为双方带来了更大的利益，而不是简单地使用25%的门槛点，这将使非货币交易更加灵活。

2.规范公允价值的使用

在非货币性资产交换中，应该使用未来现金流量的现值来判断是否有可能根据资产的性质和公司本身的其他资产创造更大的价值。它符合实质重于形式的原则，但现值的获得并非那么容易，我们需要着重研究估值技术，让它更完美，然后统一标准来规范公允价值的使用。

（二）财务报表中信息的全面披露

1.披露商业实质的确定方法(www.xing528.com)

如果交易符合判断条件一，则简要列出未来现金流量风险，时间和金额估计。如果满足判定条件二，还有必要充分披露双方资产现值之间的差异，包括差异是多少和差异的原因。

2.披露公允价值获得的数据

要公布判断资产公允价值时所用的方法，选用的折现率，并说明其对利润的影响，使报告用户了解交易对现金流量的影响。

3.关联方关系及其交易的披露

这是一个极易发生欺诈的地方，因此有必要要求充分披露关联方之间的关系，无论是控制还是重大影响；披露交易的资产以及其对报表的影响，避免使用此类交易的企业关联方之间进行利润调整。