往来结算岗位会计工作详解

【项目指引】认知往来结算岗位会计

一、往来结算岗位会计职责

往来结算岗位是企业债权债务会计核算岗位，其主要职责为：

①会同有关部门建立健全往来款项结算制度，拟定往来款项管理与核算的具体实施办法。

②会同有关部门制订应收及预付款项催收计划和应付款项的偿还计划，严格控制应收及预付款项的机会成本和应付款项的偿还成本。

③负责制定切合实际的凭证传递程序，填制或审核往来款项有关原始凭证，办理往来款项的业务核算。

④负责应交税费的计算、申报以及上缴工作。

二、往来结算岗位会计核算内容

往来结算岗位会计是指由经济信用产生的反映企业与其内部、外部不同经济主体间的往来业务核算的专项会计。其核算的主要内容包括两个方面，即企业与外部往来业务和企业内部往来业务。

（一）企业与外部往来业务

企业与外部往来业务指企业与其他经济主体发生往来所形成的业务，主要包括企业与客户之间因赊销而形成的应收款项、预付款项业务的确认与收回，如应收账款、应收票据、预付账款等核算；企业与供应商之间因赊购而形成的应付款项、预收款项业务的确认与支付，如应付账款、应付票据、预收账款等核算；企业购买股票、债券而产生的应收股利、应收利息的核算；企业与银行等金融机构因借款发生的应付利息的核算；企业在利润分配时应支付给投资者的现金股利或利润，如应付股利的核算；企业与税务部门之间形成的应交税费的核算。(www.xing528.com)

（二）企业内部往来业务

企业内部往来业务指企业与其内部各部门以及职工个人所发生的业务，主要包括企业与职工个人因劳务供应而发生的工资结算与工资分配业务，如应付职工薪酬核算；企业与内部各部门、职工个人除工资以外因其他原因发生的应付、暂收与应收、暂付款业务，如备用金结算、保证金结算等。

三、往来结算岗位内部控制

（一）建立明确的职责分工制度

企业应当建立健全往来款项业务的岗位责任制度，明确职责分工，确保办理往来款项业务各环节中的不相容职务分离，发挥相互监督、相互制约的作用。例如，与往来款项产生相关的业务执行与记账分离；往来款项收付款业务的经办人员与资金收支的审核人员分离；实施付款审批的人员不能办理寻求供应商和索价业务；企业的采购人员应定期轮岗，防止采购人员与供货商联手舞弊；企业的预付货款应经过严格的审批程序，将审批环节的责任直接定位到责任人，并应严格按照合同的规定执行；发生预付款多付的现象，责任人要负责追回等。

（二）建立完善的往来账目清算管理制度

首先，企业应该建立对账制度。每月定期和往来企业进行对账工作，并且存留双方盖章的对账单，保证应收、应付款项的正确性和准确性。若发现不符，应尽快查明原因，及时纠正。其次，企业应加强对往来账款余额的管理，及时清算和催收。对于应收款项，企业应制定信用政策，严格对客户的信用期限、信用额度的审核批准；建立领用和报销制度，加强备用金预借的审核与定期报销；定期进行账龄分析，结构分析；建立催收制度，对于逾期未还款组织人员催收，并要求客户提供抵押或担保等。对于应付款项，应建立还款制度，制订清理计划，及时分析风险，定期有序归还应付款项，保持良好的商业信誉。

（三）加强往来账款管理的执行与监督

企业应该营造一个良好的内部控制环境，使企业制定的往来账款管理制度中的相关程序、制度得以确实执行。同时，企业还需要对整个往来款项实施的控制活动加强内部监督。在内部监督过程中，可以由企业的内部审计来发挥主要职能，保障企业内部审计机构的独立性和权威性，形成完善的内部监督机制。