深入了解出纳岗位的会计职责

【项目指引】认知出纳岗位会计

一、出纳岗位会计职责

出纳是企事业单位货币资金、票据和有价证券的收付、会计核算及保管工作的总称，亦指从事此项工作的人员或岗位。从广义上讲，只要涉及货币资金、票据和有价证券的收付、核算及保管，都属于出纳的工作范畴。出纳的工作范畴既包括会计部门专门设置的出纳岗位（也可单独设置为一个职能机构）从事的货币资金、票据和有价证券的收付、核算及保管，也包括各业务部门货币资金收付与保管工作。从狭义上讲，出纳工作仅指会计部门专门设置的出纳岗位或人员所负责的各项工作。

出纳岗位的会计职责主要包括以下四个方面：

①严格执行库存现金管理制度和银行结算制度。

②办理现金、银行存款和其他货币资金结算业务。

③负责现金日记账和银行存款日记账的登记。

④负责保管好有关票据、有价证券、印章和其他贵重物品。

二、出纳岗位会计核算内容

出纳岗位会计核算的内容主要是与货币资金相关的业务，包括营业款项的收支、往来账款的结算、费用的报销、工资的发放，其他与现金、银行存款收支相关的业务处理；现金日记账、银行存款日记账的登记与核对；现金、支票、收付款凭证的管理等。

三、货币资金内部控制(www.xing528.com)

货币资金是指在企业生产经营过程中以货币形态存在的资产，包括库存现金、银行存款及其他货币资金。它是企业全部资产中流动性最强的资产。企业应按照《企业内部控制基本规范》和《企业内部控制配套指引》的相关要求，结合单位业务活动的特点和管理需求，建立适合本企业的货币资金内部控制制度。通常，该制度的主要内容包括以下四个方面：

（一）严格岗位分工，执行授权批准制度

企业应当建立货币资金业务岗位责任制，明确相关岗位的职责权限，确保办理货币资金业务的不相容岗位相互分离、制约和监督。例如，应建立严格的货币资金授权批准制度；审批人应当根据货币资金授权批准制度的规定，在授权范围内进行审批；经办人应当在职责范围内，按审批人的批准意见办理货币资金业务，未经授权的部门和人员一律不得办理货币资金业务；不得由一人办理货币资金业务的全过程；出纳人员不得兼管稽核、会计档案保管和收入、支出、费用、债权、债务账目的登记工作；应定期进行岗位轮换等。

（二）加强现金和银行存款的管理，实行交易分开

企业应当加强库存现金和银行存款的管理，实行交易分开。例如，企业应当加强库存现金限额管理，在规定范围内使用现金；按规定在银行开立结算账户，办理存款、取款和转账业务；按照申请、审批、复核支付规定程序办理货币资金支付业务等。

（三）加强票据和相关印章的管理

企业应明确各种货币资金票据的购买、保管、领用、注销等环节的职责权限和程序，并专设登记簿进行记录，防止空白票据遗失和盗用；加强银行预留印鉴管理，财务专用章应指定专人保管，个人名章必须由本人或授权人员保管，严禁一人保管支付款项的所有印章。

（四）实施内部稽核，加强监督检查

企业应当建立货币资金业务监督检查制度，设置内部稽核机构和人员，对货币资金实施经常性和突击性检查，确保账实相符。