揭开现金流量表背后的钩稽关系

现金流量表实际上也是一张“平衡表”，但是这种平衡关系并不像资产负债表那么直接和明显。现金流量表从“经营活动产生的现金流量净额”、“投资活动产生的现金流量净额”和“筹资活动产生的现金流量净额”三个方面描述了企业在一定期间内的现金流入与流出情况，最终汇总成“现金及现金等价物净增加额”。然后，用“现金及现金等价物净增加额”加上“期初现金及现金等价物余额”，即得到“期末现金及现金等价物余额”。

由于一个企业在没有较大的投资计划，或者没有出现较大经营困难的情况下，其期末现金及现金等价物不宜大起大落，其变化一般不会太大，这就意味着，在大多数情况下，企业的“现金及现金等价物净增加额”不宜太多，很多时候都会向零回归。

那么，企业是如何做到这一点的呢?一般是通过“筹资活动产生的现金流量净额”这个项目达到“资金平衡的”。大家知道，经营活动产生的现金流量一般为正，它是企业创造现金流量的主要来源，是企业“造血功能”强弱的象征。如果一个企业经营活动产生的现金流量持续为正，并且余额越来越大，则说明这家企业处在成长期，生命力旺盛。投资活动产生的现金流量可正可负，很多时候为负，它主要表示企业使用资金进行各种长期投资的情况。投资活动产生的现金流量为负，表明企业的长期投资活动活跃，对企业将来的发展有好处。例如，构建固定资产需要投入大量的现金，这种现金的投入可以扩张产能，最后从经营活动中收回现金。一般地，“筹资活动产生的现金流量净额”实现平衡的方法如下：

(1)如果企业的经营活动产生的现金流量能够满足企业投资活动现金的需求，那么，就不必要通过筹资活动来筹集资金，此时筹资活动产生的现金流量接近于零。

(2)如果企业的经营活动产生的现金流量不仅能够满足企业投资活动现金的需求，而且还有大量的剩余，那么企业不仅不会通过筹资活动来筹集资金，而且还会偿还以前的负债，或者向投资者分配利润，此时筹资活动产生的现金流量为负。

(3)如果企业的经营活动产生的现金流量不能满足企业投资活动的现金需求，那么企业不得不通过筹资活动来筹集资金，此时筹资活动产生的现金流量为正。

因此，由于“筹资活动产生的现金流量”的调节作用，从较长的一个时间来看，企业的“期末现金及现金等价物余额”将保持稳定或缓慢增加的状态。

此外，现金流量表还存在许多等式关系。如：

“销售商品、提供劳务收到的现金”项目加上“收到的税费返还”和“收到的其他与经营活动有关的现金”等项目，其数额等于“经营活动现金流入小计”的金额。

“购买商品、接受劳务支付的现金”项目加上“支付给职工以及为职工支付的现金”、“支付的各项税费”和“支付的其他与经营活动有关的现金”等项目，其数额等于“经营活动现金流出小计”的金额。(www.xing528.com)

“经营活动现金流入小计”项目减去“经营活动现金流出小计”项目金额，等于“经营活动产生的现金流量净额”。

“收回投资所收到的现金”项目加上“取得投资收益所收到的现金”、“处置固定资产、无形资产和其他长期资产而收到的现金净额”和“收到的其他与投资活动有关的现金”等项目，其数额等于“投资活动现金流入小计”的金额。

“购建固定资产、无形资产和其他长期资产所支付的现金”项目，加上“投资所支付的现金”、“取得子公司及其他营业单位支付的现金净额”和“支付的其他与投资活动有关的现金”等项目，其数额等于“投资活动现金流出小计”的金额。

“投资活动现金流入小计”金额，减去“投资活动现金流出小计”金额，等于“投资活动产生的现金流量净额”。

“吸收投资所收到的现金”项目，加上“取得借款所收到的现金”和“收到的其他与筹资活动有关的现金”等项目，其数额等于“筹资活动现金流入小计”金额。

“偿还债务所支付的现金”项目，加上“分配股利或利润所支付的现金”和“支付的其他与筹资活动有关的现金”等项目，其数额等于“筹资活动现金流出小计”的金额。

“筹资活动现金流入小计”金额，减去“筹资活动现金流出小计”金额，等于“筹资活动产生的现金流量净额”。

“经营活动产生的现金流量净额”，加上“投资活动产生的现金流量净额”和“筹资活动产生的现金流量净额”，其数额等于“现金及现金等价物净增加额”。