探析财务预算的含义和种类

一、财务预算的含义与功能

财务预算是指反映企业未来一定预算期内的预计现金收支、经营成果和财务状况的各种预算，具体包括现金预算、预计损益表、预计资产负债表和预计现金流量表。

财务预算是计划工作的成果，在企业经营管理和实现目标利润中发挥着重大作用，既是决策的具体化，又是控制生产经营活动的依据，概括起来有以下几点功能:

1. 财务预算确定了企业各级各部门工作的目标

财务预算是以各项业务和专门决策预算为基础编制的综合性预算，整个预算体系全面、系统地规划了企业主要技术经济指标和财务指标的预算数。因此，通过编制财务预算，不仅可以确定企业整体的总目标，而且也明确了企业内部各级各部门的具体目标，如销售目标、生产目标、成本目标、费用目标、收入目标和利润目标等。各级各部门根据自身的具体目标安排各自的经济活动，设想达到各目标拟采取的方法和措施，为实现具体目标努力奋斗。如果各级各部门都完成了自己的具体目标，那么企业的总目标也就有了保障。

2. 财务预算可以协调企业各级各部门工作

企业内部各级各部门必须协调一致，才能最大限度地实现企业的总目标。企业内部各级各部门因其职责的不同，对各自经济活动的考虑可能会带有片面性，甚至会出现相互冲突的现象。譬如，企业的销售、生产、财务等各部门可以分别编出对自己来说是最好的计划，而该计划在其他部门不一定能行得通。销售部门根据市场预测提出一个庞大的销售计划，生产部门可能没有那么大的生产能力。生产部门可以编制一个充分发挥生产能力的计划，但销售部门却可能无法将这些产品推销出去。克服片面、避免冲突的最佳办法是进行经济活动的综合平衡。财务预算运用货币度量来表达，具有高度的综合能力。编制财务预算的过程也是企业内部各级各部门的经济活动密切配合、相互协调、统筹兼顾、全面安排、搞好综合平衡的过程。在这一过程中，各级各部门可以发现解决冲突的最佳办法，从而使各部门工作在此基础上协调起来。

3. 财务预算整合，分配企业财务资源

企业的资源有很多方面，与实现企业目标直接相关的资源主要包括两个方面: 人力资源和财务资源。人力资源就是企业所拥有的人才队伍及其人才和未来要发展的业务之间的匹配程度。财务资源就是企业所拥有的现金，未来可预期的利润，未来可以获得的债权或股权融资等。财务资源一般用于企业资金投入，增加流动资金或者与实现企业总体目标相关的现金支出。财务资源是支撑企业发展的最关键的资源，而财务预算正是企业规划、整合企业财务资源的重要工具。由于企业的财务资源有限，要更好地实现企业总体目标就必须将有限的资源分配给获利能力相对较高的部门、项目或产品上去。通过编制财务预算，企业可以分析确定获利能力较高的部门、项目或产品、同时协调、整合企业的财务资源，让资源配置真正符合企业的发展目标。

4. 财务预算为企业各级各部门的工作提供控制依据

财务预算在使企业各级各部门明确奋斗目标的同时，也为其工作提供了控制依据。计划一经确定，就进入了实施阶段，各级各部门管理工作的重心转入控制过程，即设法使经济活动按预算进行。各级各部门应以各项预算为标准，通过计量对比，及时提供实际偏离预算的差异数额，并分析原因，以便采取有效措施，挖掘潜力，巩固成绩，纠正缺点，保证预定目标的完成。(www.xing528.com)

5. 财务预算为企业各级各部门工作提供业绩考核的依据

在预算实施过程中，实际偏离预算的差异，不仅是控制企业日常经济活动的主要标准，而且也是考核、评定各级各部门和全体职工工作业绩的主要依据。通过考核，对各级各部门和全体职工进行评价，并据此实行奖惩、安排人事任免等，促使人们更好地工作，完成奋斗目标。为了让有关部门和职工及时了解自己的业绩，财务预算经起草、修改、定稿以后，必须发给各级各部门和全体职工。

二、财务预算在全面预算体系中的地位

全面预算是关于企业未来一定预算期内，企业全部经济活动各项目标的行动计划相应措施的预期数值说明，其实质是一套以货币及其他数量形式反映的预计财务报表和其他附表，主要用来规划预算期内企业的全部经济活动及其成果。

全面预算是由一系列预算构成的体系，各项预算之间相互联系，关系比较复杂，很难用一个简单的办法准确描述。图9-1反映了各预算之间的主要联系。

图9-1 各预算之间的主要联系

全面预算按其涉及的内容分为总预算和专门预算。总预算是指预计损益表、资产负债表和现金流量表，它们反映企业的总体状况，是各种专门预算的综合。专门预算是指其他反映企业某一经济活动的预算，包括日常业务预算和专门决策预算。日常业务预算是指与企业日常经营活动直接相关的经营业务的各种预算。专门决策预算是指企业为不经常发生的长期投资决策项目或一次性专门业务所编制的预算。

全面预算按其涉及的业务活动领域分为销售预算、生产预算和财务预算。销售预算和生产预算是日常业务预算。销售预算是年度预算的编制起点，根据“以销定产”的原则确定生产预算，同时确定所需要的销售费用。生产预算的编制，除了考虑计划销售量外，还要考虑现有存货和年末存货。根据生产预算来确定直接材料、直接人工和制造费用预算。产品成本预算和现金预算是有关预算的汇总。财务预算是现金筹措和使用的预算，具体有短期现金收支预算，长期资本支出预算和长期资金筹措的预算，以报表形式体现出来有现金预算、预计损益表、预计资产负债表和预计现金流量表。前段所述各种日常业务预算和专门决策预算最终大都可以综合反映在财务预算中，这样财务预算就成为企业各项经营业务和专门决策的整体计划。

由此可见，财务预算全面反映企业未来一定预算期内的预计现金收支、经营成果和财务状况，是企业全面预算的一个重要组成部分，它和其他预算紧密联系在一起，构成一个数字相互衔接的、完整的预算体系。