财务管理循环及其关键环节

财务管理环节是根据财务管理工作的程序及各部分间的内在关系划分的，分为财务预测、财务决策、财务计划、财务控制、财务监督和财务分析。财务管理的各个环节相互连接，形成财务管理工作的完整过程，被称为财务管理循环。

一、财务预测

财务预测是根据财务活动的历史资料，考虑现实的要求和条件，对企业未来的财务活动和成果进行科学的预计和测算。作为整个现代企业财务管理过程的首要环节，财务预测是进行财务决策的基础，编制财务计划的前提，实施财务控制的标准，开展财务分析的根据。财务预测可视为一个系统，包括输入、处理、输出、反馈等环节。工作程序为: ①明确预测对象和目的; ②搜集和整理资料; ③确定预测方法，利用预测模型进行测算; ④确定最优值，提出最佳预测方案。财务预测的方法归纳起来可分两大类: ①定性分析法，主要有意见归纳法，专家调查法等; ②定量分析法。包括趋势外推法、因果关系法、直线回归法以及线性规划、非线性规划和动态规划等。

二、财务决策

财务决策是指财务人员按照财务管理目标的总体要求，利用专门方法对各种备选方案进行比较分析，并从中选出最佳方案的过程。财务决策以资源的优化配置为目标，本着成本效益原则，主要研究现代企业经营决策中的资金筹集、投放、营运、分配的时间以及方向、数量等问题，是各项经营决策的核心和综合反映。其科学性直接决定着财务预算的合理性、财务控制的有效性和财务分析的有用性。没有财务决策，其他环节的工作就失去了意义。财务决策的程序为: ①确定决策目标; ②提出备选方案; ③选择最优的方案。财务决策方法分为定性决策方法和定量决策方法两类。

三、财务计划

财务计划，又称财务预算是指运用科学的技术手段和数量方法，对未来财务活动的内容及指标所进行的具体规划。财务计划为各项财务活动确立目标和任务，既为财务控制提供依据，又为财务分析和业绩评价提供尺度。财务预算在现代企业财务管理全过程中起着承上启下的作用，使得现代企业财务管理更有秩序。它以财务预测和财务决策为前提，又是财务控制和财务分析的基础。编制财务计划的程序为: ①分析主客观条件，全面安排计划指标; ②协调人力、物力、财力，落实增产节约措施; ③编制计划表格，协调各项计划指标。财务计划的内容主要包括: ①现金流量计划; ②资本支出计划; ③利润计划; ④资产负债计划。

四、财务控制

财务控制是在财务管理的过程中，利用有关信息和特定手段，对企业财务活动所施加的影响或进行的调节。它是落实计划任务、保证计划时间的有效措施、实现现代企业财务管理目标的基本手段。财务控制一般有以下七种方式: ①组织规划控制; ②授权批准控制; ③预算控制; ④实物资产控制; ⑤成本控制; ⑥风险控制; ⑦审计控制。

财务控制是在生产经营活动中，以计划任务和各项定额为依据，对资金的收入、支出、占用、耗费进行日常的计算和审核，以实现计划指标，提高经济效益。财务控制的工作程序如下:

①制定标准。制定资金和成本费用的定额、限额和预算，并按照责权利相结合的原则，将计划任务以财务指标或标准的形式分解落实到车间、科室、班组以至个人。

②执行标准。企业各级部门和各级单位按照事先制定的标准对照执行。(www.xing528.com)

③确定差异。将实际与标准进行对比，确定差异的程度和性质。

④消除差异。深入分析差异形成的原因，确认造成差异的责任归属，采取切实有效的措施消除差异，以便顺利实现计划指标。

⑤考核奖惩。考核各项财务指标的执行结果，把财务指标的考核纳入各级岗位责任制，运用激励机制，实行奖惩。

五、财务监督

财务监督是运用单一或系统的财务指标对企业的生产经营活动或业务活动进行的观察、判断、建议和督促。它通常具有较明确的目的性，能督促企业各方面的活动合乎程序与合乎要求，促进企业各项活动的合法化管理行为的科学化。它是公共组织财务管理工作的重要组成部分，也是国家财政监督的基础。它对于规范公共组织的财务活动，严格财务制度及财经纪律，改善公共组织财务管理工作，保证收支预算的实现具有重要意义。

财务检查是实现财务监督的主要手段，贯穿于整个财务管理环节。财务检查的工作程序为: ①审阅凭证账表，清查财产物资，揭露问题; ②分清性质，明确责任; ③查明原因，整顿工作。在实际工作中，财务检查的方法有多种，主要包括: ①组织方法，财务检查方法根据组织检查的形式，可以分为自查，即公共组织根据财政部门、主管部门的要求，自己组织力量，对本单位财务活动进行的检查; 有关部门直接深入公共组织进行检查; 有关部门组织各公共组织之间联审互查。②工作方法，财务检查方法根据工作内容可分为账务检查，实物检查和现场检查三种。

六、财务分析

财务分析是在财务报告基础上，对报表数据进行进一步加工、整理、比较、分析并着重就企业财务状况是否健全，经营成果是否优良等进行解释和评价。财务分析作为现代企业财务管理全过程的最后一个环节，标志着上一个财务管理循环的完成，也意味着下一个财务管理循环的开始，是两个循环交替的转换点。

进行财务分析在于评估企业的财务状况和财务结果，检验财务计划目标的执行情况，找出财务运行中存在的问题和产生原因，并为以后的财务预测、决策和计划提供有用信息。现代财务分析是各阶层、各方面的报表使用人，如企业内部管理人员、企业所有者、债权人、业务关系人、国家有关部门等，提供多层次、全方面位的财务信息，尤其是管理者、所有者、债权人等进行各种财务决策所需的信息。

财务分析的内容基本可以分为三个部分: ①财务状况分析。主要包括: 资产配置状况分析、资产运用效果分析、偿债能力分析。②成本费用分析。即对成本费用支出水平和构成的分析。③财务成果分析。即对盈利能力的分析。

财务分析的工作步骤为: ①收集资料，掌握信息; ②指标对比，查找问题; ③分析原因，明确责任; ④提出措施，改进工作。