收入、费用、利润的核算方法

【同步测试】

一、单项选择题

1.C　2.C　3.D　4.A　5.B　6.D　7.C　8.C　9.B　10.A　11.C　12.B　13.A　14.B 15.A　16.C　17.A　18.C　19.D　20.D　21.B　22.C

二、单项多选题

1.ABCD　2.ABCD　3.AD　4.ABCD　5.ABD　6.ABCD　7.CD　8.BC　9.BC　10.ABCD 11.BCD　12.ACD　13.ABD　14.AB　15.AB　16.BC　17.ABD　18.ABCD

【实训项目】

【实训一】

(1)借:银行存款　　　　　　　　　　　　　　　1 017 000

贷:主营业务收入　　　　　　　　　　　　　　900 000

　应交税费—应交增值税(销项税额)　　　　117 000

借:主营业务成本　　　　　　　750 000

贷:库存商品　　　　　　　750 000

(2)①借:应收账款——裕华公司678 000

贷:主营业务收入　　　　　　　　　600 000

　应交税费—应交增值税(销项税额)78 000

　借:主营业务成本　500 000

　　　贷:库存商品　　　500 000

②现金折扣＝600 000×2%＝12 000(元)

实际收到货款＝678 000-12 000＝666 000(元)

　借:银行存款　684 000

　财务费用　　12 000

　　　贷:应收账款——裕华公司　　678 000

(3)借:应收账款——瑞达公司　　　904 000

贷:主营业务收入　　　　　　　　　800 000

应交税费—应交增值税(销项税额)104 000

借:主营业务成本　600 000

　贷:库存商品　　　600 000

(4)借:主营业务收入　　　　　　　　　　80 000

　贷:应收账款——瑞达公司　　　　　　90 400

应交税费—应交增值税(销项税额)10 400

(5)借:主营业务收入　　600 000

贷:银行存款　666 000

财务费用　　　12 000

应交税费——应交增值税(销项税额)　78 000

　借:库存商品　　　　　　　　　　　　　　　　　500 000

　　　贷:主营业务成本　　　　　　　　　　　　　　　500 000

【实训二】

(1)2020年1月1日。

借:长期应收款　　　2 700

　贷:主营业务收入　　　　2 497.59

未实现融资收益　　　　202.41

借:主营业务成本　　　　　　1 500

　贷:库存商品　　　　1 500

(2)2020年12月31日。

未实现融资收益摊销＝每期期初应收款本金余额×实际利率，每期期初应收款本金余额＝期初长期应收款余额-期初未实现融资收益余额，未实现融资收益摊销＝(2700-202.41)×4%＝99.90(万元)。

借:银行存款　　　　　　　　　　　　1 017

　贷:长期应收款　　　　　　　　900

　　　应交税费——应交增值税(销项税额)　　117

借:未实现融资收益　　　　99.90

　贷:财务费用　　　　　　　　　99.90

(3)2021年12月31日。

未实现融资收益摊销＝[(2700-900)-(202.41-99.90)]×4%＝67.90(万元)。

借:银行存款　　　　　　1 017

　贷:长期应收款　　　　　900

　　　应交税费——应交增值税(销项税额)117

借:未实现融资收益　　　　　　　67.90

　贷:财务费用　　　　　　　　　67.90

(4)2022年12月31日。

未实现融资收益摊销＝202.41-99.90-67.90＝34.61(万元)。

借:银行存款　　　　1 053

　贷:长期应收款　　　　900

　　　应交税费——应交增值税(销项税额)　153

借:未实现融资收益　　　　　　　34.61

　贷:财务费用　　34.61

【实训三】

(1)甲公司账务处理:

①发出商品时。

借:发出商品　60 000

　贷:库存商品　60 000

②收到代销清单时。

借:应收账款——乙公司　　56 500

　贷:主营业务收入　　50 000

　　　应交税费——应交增值税(销项税额)6 500

借:主营业务成本　　　　30 000

　贷:发出商品　　　　　　　30 000

③收到货款时。

借:银行存款　　　　　　56 500

　贷:应收账款——乙公司　56 500

(2)乙公司的账务处理:

①收到代销商品时。

借:受托代销商品　100 000

　贷:受托代销商品款　　100 000

②实际销售时。

借:银行存款　　　79 100

　贷:主营业务收入　　70 000

应交税费——应交增值税(销项税额)9 100

借:主营业务成本　　　50 000

　贷:受托代销商品　　　50 000

③收到甲公司开具的增值税专用发票时。

借:受托代销商品款　　　　　　50 000

　　应交税费——应交增值税(进项税额)6 500

　贷:应付账款——甲公司　　　　　　56 500

④支付货款时。

借:应付账款——甲公司　　　　　　56 500

　贷:银行存款　　　　　　　　　　　56 500

【实训四】

(1)甲公司账务处理:

发出商品时，　　　　

借:发出商品　　　　　　　60 000

　贷:库存商品　　　　　　　　　　　　60 000

收到代销清单时，

借:应收账款——乙公司　　　　　　　　56 500

　贷:主营业务收入　　　　　　　50 000

　　　应交税费——应交增值税(销项税额)　　6 500

借:主营业务成本　　　　　　　30 000

　贷:发出商品　　　　　　　　　　30 000

借:销售费用(50 000×10%)　　　　　　　　　5 000

　应交税费——应交增值税(进项税额)　　　　　300

　贷:应收账款——乙公司　5 300

收到华联公司汇来货款时，

借:银行存款　　　　　　51 200

　贷:应收账款——乙公司　51 200

(2)乙公司的账务处理:(www.xing528.com)

收到代销商品时，

借:受托代销商品　100 000

　贷:受托代销商品款　100 000

实际售出代销商品时，

借:银行存款　　56 500

　贷:受托代销商品　50 000

　　　应交税费——应交增值税(销项税额)6 500

收到委托方开具的增值税专用发票时，

借:应交税费——应交增值税(进项税额)6 500

　贷:应付账款——甲公司　　6 500

借:受托代销商品款　　　　　50 000

　贷:应付账款——甲公司　　50 000

将代销货款净额支付给信达公司时，

借:应付账款——甲公司56 500

　贷:银行存款　　51 200

　　　其他业务收入　5 000

　　　　应交税费——应交增值税(销项税额)300

【实训五】

(1)借:银行存款　　　　　　545

　　　贷:预收账款　　　　　　545

应预缴增值税＝545÷(1+9%)×2%＝10(元)。

　借:应交税费——预交增值税　10

　　　贷:银行存款　　　10

(2)借:劳务成本　900

贷:银行存款　　900

2018完工进度＝900/(900+2 100)×100%＝30%

2018确认收入＝4 000×30%-0＝1 200(元)

2018年确认成本＝3 000×30%-0＝900

　借:预收账款　　　1 308

　　　贷:主营业务收入　1 200

　　　　　应交税费——应交增值税(销项税额)108

　借:主营业务成本　　　　900

　　　贷:劳务成本　　　　　900

(3)借:银行存款　　　　　　　1 090

　　　贷:预收账款　　1 090

应预缴增值税＝1 090÷(1+9%)×2%＝20(元)。

　借:应交税费——预交增值税20

　　　贷:银行存款　　　　20

(4)借:劳务成本　1 800

　　　贷:银行存款　　1 800

2017完工进度＝(1 800+900)/(1 800+900+300)×100%＝90%

2017确认收入＝4 000∗90%-1 200＝2 400(元)

2017年确认成本＝3 000∗90%-900＝1 800(元)

　借:预收账款　　　　2 616

　　　贷:主营业务收入　2 400

　　　　　应交税费——应交增值税(销项税额)216

　借:主营业务成本　1 800

　　　贷:劳务成本　　　1 800

【实训六】

(1)借:管理费用——业务招待费50 000

　应交税费——应交增值税(进项税额)3 000

　贷:银行存款53 000

(2)借:管理费用56 500

　贷:应付职工薪酬56 500

　借:应付职工薪酬56 500

　　贷:主营业务收入50 000

　　　　　应交税费——应交增值税(销项税额)6 500

　借:主营业务成本30 000

　贷:库存商品30 000

(3)借:销售费用100 000

　应交税费——应交增值税(进项税额)6 000

贷:银行存款106 000

(4)借:财务费用1 000

贷:银行存款1 000

(5)借:税金及附加　6 800

　贷:应交税费——应交城市维护建设税　5 100

　——应交教育费附加　　　1 700

(6)借:销售费用　　1 800

存货跌价准备　200

　贷:周转材料-包装物　2 000

【实训七】

(1)本年营业利润＝500+100+50-325-75-10-30-40-20＝150(万元)

本年利润总额＝150+25-15＝160(万元)

结转损益类科目

借:主营业务收入　　　500

其他业务收入　　　100

投资收益　　　　　50

营业外收入　　　　25

贷:本年利润　　　　　675

借:本年利润　　　　　515

贷:主营业务成本　　　325

其他业务成本　　　　75

营业税金及附加　　　10

销售费用　　　　　　30

管理费用　　　　　　40

财务费用　　　　　　20

营业外支出　　　　　15

(2)应纳税所得额＝利润总额+纳税调整增加额-纳税调整减少额

＝160+2+20-12-30＝140(万元)

应交所得税＝应纳税所得额∗所得税税率＝140×25%＝35(万元)

所得税费用＝当期所得税(应交所得税)+递延所得税

＝应交所得税+(递延所得税负债期末余额-递延所得税负债期初余额)-(递延所得税资产期末余额-递延所得税资产期初余额)

＝35+(47.5-40)-(35-30)

＝37.5(万元)

借:所得税费用37.5

　递延所得税资产5

　贷:应交税费——应交所得税35

　　　递延所得税负债　7.5

借:本年利润37.5

　贷:所得税费用37.5

(3)本年净利润＝利润总额-所得税费用＝160-37.5＝122.5(万元)

借:本年利润122.5

　贷:利润分配——未分配利润122.5

(4)提取法定盈余公积＝122.5×10%＝12.25(万元)

分配现金股利＝122.5×40%＝49万元

借:利润分配——提取法定盈余公积　　　　12.25

　贷:盈余公积——法定盈余公积　　　　　　　12.25

借:利润分配——应付现金股利　　　　　　　49

　贷:应付股利　　　　　　　　　　　　　　　49

借:利润分配——未分配利润　61.25

　贷:利润分配——提取法定盈余公积　　12.25

　　　　　　　——应付现金股利　　　　　　　　　　49