汇总记账凭证核算组织程序优化

（一）汇总记账凭证核算组织程序的基本内容

汇总记账凭证核算组织程序是定期将所有记账凭证汇总编制成汇总记账凭证，然后根据汇总记账凭证登记总分类账的一种会计核算组织程序。其主要特点是根据汇总记账凭证登记总分类账。

在汇总记账凭证核算组织程序下，除设置收款凭证、付款凭证和转账凭证外，还应设置汇总收款凭证、汇总付款凭证和汇总转账凭证，账簿的设置与记账凭证核算组织程序基本相同。

汇总收款凭证是按“库存现金”或“银行存款”账户的借方分别设置，并按照其对应的贷方账户加以归类汇总，一般为5天或10天汇总填列一次，通常每月编制一张。月末，结算出汇总收款凭证的合计数，据以登记总分类账。

汇总付款凭证是按“库存现金”或“银行存款”账户的贷方分别设置，并按照其对应的借方科目加以归类汇总，一般为5天或10天汇总填列一次，通常每月编制一张。月末，结算出汇总付款凭证的合计数，据以登记总分类账。

汇总转账凭证是按汇总期间全部转账凭证的每一贷方账户分别设置，并按照其对应的借方账户加以归类汇总，一般为5天或10天汇总填列一次，通常每月编制一张。月末，结算出汇总转账凭证的合计数，据以登记总分类账。

（二）汇总记账凭证核算组织程序的处理步骤

在汇总记账凭证核算组织程序下，对经济业务的账务处理步骤如下：

（1）根据原始凭证或原始凭证汇总表，编制记账凭证（收款凭证、付款凭证、转账凭证）；(www.xing528.com)

（2）根据收款凭证、付款凭证逐笔登记现金日记账和银行存款日记账；

（3）根据记账凭证，参考原始凭证、原始凭证汇总表，逐笔登记各种明细分类账；

（4）根据各种记账凭证编制有关的汇总记账凭证（汇总收款凭证、汇总付款凭证、汇总转账凭证）；

（5）根据各种汇总记账凭证登记总分类账；

（6）期末，将现金日记账、银行存款日记账和明细分类账的余额同有关总分类账的余额进行核对；

（7）期末，根据总分类账和明细分类账的记录，编制财务报表。

（三）汇总记账凭证核算组织程序的优缺点及适用范围

汇总记账凭证核算组织程序也是在会计核算工作中应用比较广泛的一种会计核算组织程序。汇总记账凭证核算组织程序的优点是：简化了登记总分类账的工作量；由于汇总记账凭证是按照账户对应关系汇总编制的，从而能够明确地反映账户之间的对应关系，便于经常分析检查经济活动的发生情况，了解经济业务的内容。其缺点是：汇总转账凭证按每一贷方科目编制，不考虑经济业务的性质，不利于会计核算的合理分工，而且编制汇总记账凭证工作量较大。因此，汇总记账凭证核算组织程序一般适用于业务量较大、记账凭证较多的企业或单位。