科目汇总表的核算组织程序

（一）科目汇总表核算组织程序的基本内容

科目汇总表核算组织程序，又称记账凭证汇总表核算组织程序，它是先根据一定会计期间的全部记账凭证，按照其相同的会计科目归类汇总，定期编制科目汇总表，再根据科目汇总表登记总分类账并编制会计报表的一种会计核算组织程序。

在科目汇总表核算组织程序下，科目汇总表是登记总分类账的直接根据，记账凭证是登记日记账和明细分类账的直接根据。由于总分类日记账、明细分类账登记的依据不同，因此，各种账簿之间要加强核对，防止因记账凭证的归类汇总而发生差错。

科目汇总表核算组织程序是在记账凭证核算组织程序基础上发展起来的。其账簿组织与记账凭证核算组织程序基本相同，要设置日记账、总分类账和明细分类账，记账凭证一般也采用收款凭证、付款凭证和转账凭证，但为了定期对记账凭证进行汇总，需要编制科目汇总表。

（二）科目汇总表核算组织程序的处理步骤

在科目汇总表核算组织程序下，对经济业务的账务处理步骤如下：

（1）根据原始凭证或原始凭证汇总表，编制记账凭证（收款凭证、付款凭证、转账凭证）；

（2）根据收款凭证、付款凭证逐笔登记现金日记账和银行存款日记账；(www.xing528.com)

（3）根据记账凭证，参考原始凭证、原始凭证汇总表，逐笔登记各种明细分类账；

（4）根据各种记账凭证定期（如5天、10天、15天）编制科目汇总表；

（5）根据科目汇总表登记总分类账；

（6）期末，将现金日记账、银行存款日记账和明细分类账的余额同有关总分类账的余额进行核对；

（7）期末，根据总分类账和明细分类账的记录，编制财务报表。

（三）科目汇总表核算组织程序的优缺点及适用范围

科目汇总表核算组织程序是会计核算中应用比较广泛的一种核算程序。其优点是：通过设置科目汇总表，定期对经济业务分类整理，进行试算平衡，能够及时发现记账过程中的差错，保证会计核算资料的准确性、可靠性和真实性。同时，也减少了登记总分类账和期末对账的工作量。另外，科目汇总表的编制方法比较简单，易学易做。其缺点是：科目汇总表核算组织程序无法反映出各个账户的对应关系及经济业务的来龙去脉，不便于对经济业务进行检查、分析和核对账目。因此，科目汇总表核算组织程序一般适用于规模较大、经济业务量较多的企业或单位。