（一）库存现金的清查
库存现金清查的基本方法是实地盘点法。对库存现金的清查主要有以下两个方面的内容：
1.清查方法
实地盘点法即通过对库存现金进行盘点确定其实有数，并将库存现金实有数与库存现金日记账的余额进行核对，进而查明账实是否相符。
2.清查手续
对库存现金进行盘点后，应根据盘点结果填写库存现金盘点报告表，并由盘点人员和出纳员共同签名或盖章。库存现金盘点报告表是处理库存现金清查结果的重要原始凭证。
库存现金盘点报告表的格式见表8-5。
表8-5 库存现金盘点报告表
（二）银行存款的清查
银行存款清查的基本方法是将企业的银行存款日记账与银行的对账单进行核对。对银行存款的清查主要有以下两个方面的内容：
1.清查方法
将企业开设的银行存款日记账的登记情况与银行转来的对账单逐笔进行核对，进而确定双方的记录是否相符。
2.清查手续
经过核对，如果企业的银行存款日记账与银行的对账单双方记录一致，说明基本上不存在问题。但是如果双方记录不一致，则应注意查明原因。双方记录不一致的原因主要有两个方面：一是可能在银行或企业的某一方存在错账，如方向记错或金额写错等，对这种情况应及时加以纠正；二是可能存在未达账项，应通过编制银行存款余额调节表进行调节，据以确认双方的记录是否相符。(www.xing528.com)
所谓未达账项，是指企业与其开户的银行之间，由于结算凭证传递上的时间差异而导致双方记账时间不一致，对于同一项业务，一方已经登记入账，另一方由于没有接到有关结算凭证而尚未记账的款项。具体包括以下四种情况：
（1）企业已收，银行未收。即企业已收款入账，而银行尚未收款入账的款项。例如，企业将转账支票3 000元送存银行，企业已记银行存款增加，但银行尚未记账。
（2）企业已付，银行未付。即企业已付款入账，而银行尚未付款入账的款项。例如，企业开出现金支票6 000元购买办公用品，企业已记银行存款减少，但银行尚未记账。
（3）银行已付，企业未付。即银行已付款入账，而企业尚未付款入账的款项。例如银行为企业支付电费2 000元，银行已记银行存款减少，但企业尚未记账。
（4）银行已收，企业未收。即银行已收款入账，而企业尚未收款入账的款项。例如，企业委托银行托收的货款10 000元已经收到，银行已记银行存款增加，但企业尚未记账。
上述任何一种情况的发生，都会使企业和银行之间产生未达账项，从而导致双方的期末账面余额不一致。为了排除未达账项的影响，正确判断双方是否存在错账或漏账，应根据双方账面余额和发生的未达账项，先填制未达账项登记表，由清查人员和出纳人员共同签章，然后编制银行存款余额调节表进行调节，以便检验双方账面余额是否一致。下面举例说明银行存款余额调节表的编制方法。
【例8-6】
某企业2×16年3月31日银行存款日记账的余额为112 000元，银行对账单的余额为148 000元，经核对发现以下未达账项：
（1）企业将收到的销货款4 000元存入银行，企业已登记银行存款增加，而银行尚未记增加；
（2）企业开出转账支票36 000元支付购料款，企业已登记银行存款减少，而银行尚未记减少；
（3）收到某单位汇来的购货款20 000元，银行已登记增加，企业尚未记增加；
（4）银行代企业支付水电费16 000元，银行已登记减少，企业尚未记减少。
根据上述资料编制银行存款余额调节表，见表8-6。
表8-6 银行存款余额调节表
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