企业在生产经营过程中，有时会出现资金不足，为弥补周转资金的不足，可以向银行或其他金融机构借入资金。企业借入的归还期在1年以内（含1年）的借款为短期借款，它属于流动负债。企业借入的归还期在1年以上的借款为长期借款，它属于长期负债。企业借入的各种款项必须按规定的用途使用，定期支付利息，按期偿还借款本金。
（一）账户设置
1.“短期借款”账户
“短期借款”账户用来核算借入期限在1年以内（含1年）的各种借款的取得及偿还情况。该账户属于负债类，贷方登记短期借款的借入金额，借方登记短期借款的归还金额，期末余额在贷方，表示尚未归还的短期借款的本金。该账户应按债权人设置明细账，进行明细分类核算。
2.“长期借款”账户
“长期借款”账户用来核算借入期限在1年以上的各种借款的取得及偿还情况。该账户属于负债类，贷方登记企业借入的各种长期借款本金和应付的利息，借方登记到期清还的借款本金和利息，期末余额在贷方，表示企业尚未归还的长期借款本金和利息。该账户应按债权人和借款种类设置明细账，进行明细分类核算。
3.“财务费用”账户
“财务费用”账户用来核算企业为筹集资金而发生的各种筹资费用。该账户属于损益类，借方登记财务费用的增加额，包括利息支出（减利息收入）、汇兑损失（减汇兑收益）以及相关的手续费等，贷方登记财务费用的减少（结转）额，账户期末无余额。
（二）账务处理
1.短期借款业务核算
1）取得借款的核算
【例7-4】
企业于7月1日向银行借入80 000元，期限6个月，年利率6%，款项已存入开户银行。
这笔经济业务的发生，引起了资产和负债两个要素发生同增变化，涉及“银行存款”和“短期借款”两个账户。“银行存款”账户属于资产类账户，增加记借方；“短期借款”账户属于负债类账户，增加记贷方。应编制会计分录为：
借：银行存款 80 000
贷：短期借款 80 000
2）利息的核算
企业从银行借入的短期借款应支付的利息，一般采用按季结算的办法，在支付期记入财务费用。为均衡各月的利息负担，也可以根据权责发生制原则，采用按月计息的方法。承上例：
（1）按季结算时，企业每季度应支付利息1 200（80 000×6%÷4）元。一方面使银行存款减少，另一方面使财务费用增加。企业在第三季度和第四季度应编制相同的会计分录为：
借：财务费用 1 200
贷：银行存款 1 200
（2）按月计息时，企业每月应承担利息400（80 000×6%÷12）元，一方面使财务费用增加，另一方面由于不能支付，同时使负债增加。涉及“应付利息”和“财务费用”两个账户，企业在7月至12月，每月应编制相同的会计分录为：(www.xing528.com)
借：财务费用 400
贷：应付利息 400
在第三季度和第四季度末支付利息时，都应编制会计分录：
借：应付利息 1 200
贷：银行存款 1 200
（3）还本付息的核算。
借：短期借款 80 000
财务费用 1 200
贷：银行存款 81 200
或：
借：短期借款 80 000
应付利息 1 200
贷：银行存款 81 200
2.长期借款业务核算
一般情况下，借入长期借款在申请手续、借款费用、还款要求等方面，都比短期借款严格得多。以下仅介绍长期借款取得的账务处理。
【例7-5】
12月10日，企业向银行借入长期借款400 000元，期限为两年，年利率10%。款项存入银行账户。
这笔经济业务的发生，引起了资产和负债两个要素发生同增变化，涉及“银行存款”和“长期借款”两个账户。“银行存款”账户属于资产类账户，增加记借方；“长期借款"账户属于负债类账户，增加记贷方。应编制会计分录为：
借：银行存款 400 000
贷：长期借款 400 000
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