对账与错账更正：如何进行结账？

（一）对账

对账就是核对账簿记录。在实际工作中，由于各种主客观原因，可能会造成账簿记录的错记、漏记。为了保证各种账簿记录的完整和正确，为编制会计报表提供真实可靠的数据资料，必须做好对账工作。保证账证相符、账账相符、账实相符。

对账主要包括以下内容：

1.账证核对

账证核对是指各种账簿记录与有关会计凭证相互核对。包括：会计凭证所记载的业务内容、金额和分录是否与账簿中的记录一致，借贷方向是否一致。账证相符是保证账账相符、账实相符的基础。

2.账账核对

账账核对是指核对各种会计账簿之间的记录是否相符。其核对的主要内容包括：

（1）将总分类账各账户本期借方发生额合计数与本期贷方发生额合计数进行核对；将总分类账各账户期末借方余额合计数与期末贷方余额合计数进行核对，检查记账和结账是否有错误；

（2）将总分类账与其所属的明细分类账进行核对，检查总账和明细账之间的记录是否相符；

（3）将“现金日记账”“银行存款日记账”的期末余额与总账中“现金”“银行存款”账的期末余额进行核对，检查日记账与总账记录是否相符。

（4）将财会部门有关财产物资明细分类账的期末余额与财产物资保管部门或使用部门的明细分类账的期末结存数进行核对，检查其记录是否相符。

账账核对一般是通过编制总分类账户发生额及余额表和明细账户发生额及余额表进行的。

3.账实核对

账实核对就是将会计账簿的记录与财产物资的实存数进行核对，检查其是否一致。账实核对的主要内容包括：

（1）将“现金日记账”的账面余额与库存现金实际结存数进行核对；

（2）将“银行存款日记账”账面余额与银行转来的银行对账单上的余额进行核对；

（3）将各项财产物资明细分类账的账面余额与该项财产物资的实际结存数额进行核对；

（4）将各种应收、应付款项的明细分类账账面余额与有关债权、债务单位或个人进行核对。

账实核对一般是通过财产清查进行。

（二）错账更正

发现错账后，应视其错误的具体情况，采用不同的方法进行更正。错账更正方法一般有划线更正法、红字冲销法和补充登记法三种。

1.划线更正法

划线更正法适用于记账凭证正确，过账时由于笔误造成会计账簿中数字或文字错误的更正。具体更正方法为：在错误的数字或文字上画一条红线，表示注销，然后在红线上方空白处填写正确的数字或文字，并在更正处加盖更正人员的印鉴。(www.xing528.com)

2.红字冲销法

红字冲销法又称为红字更正法，主要用于更正以下两种错误：一是由于记账凭证中会计科目写错或应借应贷方向记错，导致会计账簿记录错误；二是由于原记账凭证中记载的金额大于经济业务实际金额，从而导致会计账簿记录错误。具体更正方法视错误情况而定。

（1）当记账凭证中会计科目写错或应借应贷方向写错导致会计账簿记录发生错误时，首先用红字填制一张和原错误记账凭证内容一致的记账凭证，并在凭证的“摘要”栏内注明“注销某月某日某字某号凭证”，并根据这张红字凭证用红笔登记入账，在账簿的“摘要”栏注明“冲销某月某日错账”，将原有错误的账簿记录冲销。然后用蓝字重新填制一张内容正确的记账凭证，并根据此蓝字凭证用蓝笔登记入账。

（2）当原记账凭证中记载的金额大于经济业务实际金额导致会计账簿记录错误时，首先用红字填制一张和原来错误记账凭证内容一致的记账凭证，但是金额为多记金额，将原账簿记录中多计金额冲销。

3.补充登记法

补充登记法适用于原记账凭证中记载的金额小于经济业务实际金额，从而导致会计账簿记录错误的更正。具体更正方法如下：

用蓝字填制一张会计科目、应借应贷方向和原记账凭证一致的记账凭证，但是金额为少记金额，并在记账凭证“摘要”栏注明“补充某月某日某字某号凭证少记金额”，并根据此蓝字凭证用蓝笔登记入账。

（三）结账

结账是在将本期内所发生的经济业务全部登记入账的基础上，按照规定的方法对该期内的账簿记录进行小结，结算出本期发生额合计数和余额，并将其余额结转下期或者转入新账。

1.结账前的准备工作

（1）检查本期内发生的所有经济业务是否均已填制或取得了会计凭证，并据以登记入账。

（2）按照权责发生制原则，对有关应计的收入和费用进行调整，并检查各种成本、费用和收入是否均已与有关账户之间完成了结转。

（3）完成上述工作后，计算出各账户的本期发生额及期末余额，并根据总分类账和明细分类账的本期发生额和期末余额记录，分别进行试算平衡。

2.结账的方法

结账按照不同的会计期间可分为月度结账、季度结账和年度结账三种。具体方法如下：

1）月度结账

月度结账，即在每个月的月末进行的结账。月结时，在当月的最后一笔记录的下面画一条通栏的单红线，结出本月发生额和余额，并在摘要栏内注明“本月合计”或“本月发生额及余额”字样，然后在此行下面再画一条通栏单红线，表示本月借方发生额合计、贷方发生额合计和期末余额结算完毕。

2）季度结账

季度结账，即在每个季末进行的结账。季度结账时，在每季度最后一个月的月结的下一行摘要栏内注明“本季度累计”或“本季度发生额及余额”字样，并计算出本季度的借方发生额合计、贷方发生额合计和本季度期末余额，然后在此行下面画条通栏单红线，表示本季度结算完毕。

3）年度结账

年度结账，即在每个会计年度末进行的结账。年度结账时，在12月份第四季度结账记录的下一行摘要栏内注明“本年累计”或“本年发生额及年末余额”字样，并计算填列全年12个月的借方、贷方发生额合计数和年末余额，然后在此行下面画两条通栏红线，表示本年经济业务的登账工作已全部完成。年度结账后，将年末余额转入下年，结束各账户。