任务描述
报表编制的准备工作做好后，会计人员根据账户余额表完成资产负债表的编制。
知识准备
一、资产负债表认知
（一）资产负债表的概念
资产负债表是指反映企业在某一特定日期（月末、季末、半年末、年末）的财务状况的报表，是企业经营活动的静态体现。
资产负债表主要反映企业资产、负债和所有者权益三方面的内容，根据“资产=负债+所有者权益”这一平衡公式，依照一定的分类标准和一定的顺序，将某一特定日期的资产、负债、所有者权益的具体项目予以适当的排列编制而成。
（二）资产负债表的作用
资产负债表主要提供有关企业财务状况方面的信息，反映企业在某一特定日期所拥有或控制的经济资源、所承担的现时义务和所有者对净资产的要求权。
资产负债表的主要作用如下：
（1）反映企业某一日期的资产总额及其结构，表明企业所拥有的经济资源及其分布情况，分析企业的生产经营能力。
（2）反映企业某一日期的负债总额及其结构，表明未来需要用多少资产或劳务清偿债务，分析企业的短期和长期偿债能力。
（3）反映企业所有者权益的情况，表明投资者在企业资产中所占的份额，了解所有者权益的构成情况。
二、资产负债表的结构
资产负债表有账户式和报告式两种结构。我国企业的资产负债表采用账户式结构（如图表12-3所示），分为左右两部分，左边列示资产，按资产流动性大小分别列示流动资产和非流动资产各项目；右边列示负债及所有者权益，按要求清偿时间的先后顺序分别列示流动负债、非流动负债和所有者权益各项目。资产各项目的合计等于负债和所有者权益各项目的合计。通过账户式资产负债表，可以反映资产、负债、所有者权益之间的内在关系，即“资产=负债+所有者权益”。资产负债表提供“上年年末余额”和“期末余额”两栏，便于报表使用者掌握和分析企业财务状况的变化及发展趋势。
图表12-3 资产负债表
（续表）
三、资产负债表的编制方法
资产负债表的“上年年末余额”栏内各项数字，应根据上年末资产负债表的“期末余额”栏内所列数字填列。
资产负债表的“期末余额”栏主要有以下四种填列方法：
（一）根据总账账户余额直接填列
资产负债表“期末余额”栏内，有些项目应根据各总账账户的期末余额直接填列。如：“短期借款”“应付票据”“应交税费”（若为期末借方余额，应以“-”填列）“实收资本”“资本公积”“盈余公积”等项目，应根据有关总账账户的期末余额直接填列。
（二）根据几个总账账户余额分析计算填列
资产负债表有些项目涵盖范围广，须根据几个总账账户的期末余额计算填列，如图表12-4所示。
图表12-4 根据总账账户余额分析计算填列项目举例
（三）根据明细账户余额计算填列
资产负债表“期末余额”栏内，有些项目根据有关明细账户余额计算填列。如图表12-5所示。
图表12-5 根据明细账户余额分析计算填列项目举例
（四）根据总账账户和明细账户余额分析计算填列
资产负债表“期末余额”栏内，有些项目根据总账账户和明细账户余额分析计算填列。如图表12-6所示。
图表12-6 根据总账账户和明细账户余额分析计算填列项目举例
任务设计与实施
四、编制资产负债表
【例12-1】2019年12月31日，鲁南公司会计人员根据图表12-1、图表12-2所示资料，编制资产负债表。
步骤1：资产负债表各项目的计算过程如下：(www.xing528.com)
1.资产项目填列方法
（1）“货币资金”项目=“库存现金”账户余额+“银行存款”账户余额+“其他货币资金”账户余额=9000+1910000+250000=2169000（元）
（2）“应收票据”项目=“应收票据”账户余额-相关“坏账准备”账户余额=257000（元）
（3）“应收账款”项目=“应收账款”所属明细账户借方余额+“预收账款”所属明细账户借方余额-相关“坏账准备”账户余额=1200000+500000+50000-120000=1630000（元）
（4）“预付款项”项目=“预付账款”所属明细账户借方余额+“应付账款”所属各明细账户借方余额=1070000+200000=1270000（元）
（5）“其他应收款”项目=“应收股利”账户余额+“应收利息”账户余额+“其他应收款”账户余额-相关“坏账准备”账户余额=65000（元）
（6）“存货”项目=“原材料”账户余额+“周转材料”账户余额+“库存商品”账户余额+“生产成本”账户余额=1200000+76000+2600000+1680000=5556000（元）
（7）流动资产合计=“货币资金”+“应收票据”+“应收账款”+“预付账款”+“其他应收款”+“存货”=2169000+257000+1630000+1270000+65000+5556000=10947000（元）
（8）“固定资产”项目=“固定资产”账户余额-“累计折旧”账户余额+“固定资产清理”账户余额=5900000-1600000+60000=4360000（元）
（9）“在建工程”项目=“在建工程”账户余额+“工程物资”账户余额=475000（元）
（10）“无形资产”项目=“无形资产”账户余额-“累计摊销”账户余额=950000-40000=910000（元）
（11）非流动资产合计=“固定资产”+“在建工程”+“无形资产”=4360000+475000+910000=5745000（元）
（12）资产合计=流动资产合计+非流动资产合计=10947000+5745000=16692000（元）
2.负债项目填列方法
（1）“短期借款”项目=“短期借款”账户余额=750000（元）
（2）“应付票据”项目=“应付票据”账户余额=570000（元）
（3）“应付账款”项目=“应付账款”所属明细账户贷方余额+“预付账款”所属明细账户贷方余额=1520000+400000=1920000（元）
（4）“预收款项”项目=“应收账款”所属明细账户贷方余额+“预收账款”所属明细账户贷方余额=850000+830000=1680000（元）
（5）“应付职工薪酬”项目=“应付职工薪酬”所属明细账户贷方余额=600000（元）
（6）“应交税费”项目=“应交税费”账户余额=212000（元）
（7）“其他应付款”项目=“应付股利”账户余额+“应付利息”账户余额+“其他应付款”账户余额=130000+153000=283000（元）
（8）“一年内到期的非流动负债”项目=“长期借款”账户中“一年内到期的长期借款”=400000（元）
（9）流动负债合计=“短期借款”+“应付票据”+“应付账款”+“预收款项”+“应付职工薪酬”+“应交税费”+“其他应付款”+“一年内到期的非流动负债”=750000+570000+1920000+1680000+600000+212000+283000+400000=6415000（元）
（10）“长期借款”项目=“长期借款”账户余额-“长期借款”所属明细账中“一年内到期的长期借款”=1350000-400000=950000（元）
（11）非流动负债合计=“长期借款”=950000（元）
（12）负债合计=流动负债合计+非流动负债合计=6415000+950000=7365000（元）
3.所有者权益项目填列方法
（1）“实收资本（或股本）”项目=“实收资本”账户余额=5000000（元）
（2）“资本公积”项目=“资本公积”账户余额=1164500（元）
（3）“盈余公积”项目=“盈余公积”账户余额=900000（元）
（4）“未分配利润”项目=“利润分配”账户余额=2262500（元）
（5）所有者权益合计=“实收资本”+“资本公积”+“盈余公积”+“未分配利润”=5000000+1164500+900000+2262500=9327000（元）
（6）负债及所有者权益合计=负债合计+所有者权益合计=7365000+9327000=16692000（元）
步骤2：根据鲁南公司账户余额表和以上计算分析数据，编制资产负债表如图表12-7所示。
图表12-7 资产负债表
（续表）
12-1 资产负债表的编制方法
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