任务描述
企业获得营业收入的同时,因发生应税行为而承担纳税义务,产生税金及附加费用。会计人员根据相关资料完成税金及附加业务的会计处理。
知识准备
一、税金及附加的概念和内容
税金及附加是指企业经营活动应负担的相关税费,包括消费税、城市维护建设税、教育费附加、资源税、房产税、城镇土地使用税、车船税、印花税等支出。税金及附加支出是企业日常经营活动中的正常、必要支出,企业按税法规定履行纳税义务会引起经济利益流出企业,形成费用。
【知识链接】
税金及附加仅指企业经营活动中与营业收入相关的税费支出,在利润表中列在营业成本之后,和营业收入相配比。企业履行企业所得税纳税义务所形成的支出单独核算为所得税费用。
二、账户设置
企业应当设置“税金及附加”账户,核算企业经营活动发生的消费税、城市维护建设税、教育费附加、资源税、房产税、城镇土地使用税、车船税、印花税等相关税费。
企业按规定计算确定应交的与经营活动相关的上述税费时,借记“税金及附加”账户,贷记“应交税费”账户。期末结转损益时,将本账户余额转入“本年利润”账户,借记“本年利润”账户,贷记“税金及附加”账户。结转后,本账户期末无余额。
任务设计与实施
三、税金及附加的核算
【例10-13】2019年10月,鲁南公司取得应纳消费税的商品销售收入100000元,该产品适用的消费税税率为30%。(www.xing528.com)
鲁南公司应进行如下账务处理:
(1)计算应交消费税:100000×30%=30000(元)
(2)交纳消费税时:
【例10-14】2019年10月,鲁南公司当月应交增值税20000元,应交消费税30000元,城建税税率为7%,教育费附加为3%。
鲁南公司应进行如下账务处理:
(1)计算确认应交城建税和教育费附加:
城建税:(20000+30000)×7%=3500(元)
教育费附加:(20000+30000)×3%=1500(元)
(2)实际交纳城建税和教育费附加时:
【知识链接】
应记入“税金及附加”账户的其他相关税费的业务核算,请参看项目七中应交税费相关例题。
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