预收账款的会计处理方法及准备知识

任务描述

企业会计人员根据供货合同、银行进账单及销货凭证，做出预收货款、发出商品及补收货款等相关业务的会计处理。

知识准备

一、认识预收账款

预收账款是指企业按照合同约定向购货单位预收的款项。企业取得预收款项的同时，承担了根据合同于一定日期发出商品或者提供劳务的现时义务，从而构成企业的一项负债。如果企业到期无法履行合同上的承诺，就必须如数退还预收的款项。

二、预收账款核算的账户设置

企业应设置“预收账款”账户核算企业预收账款的取得、偿付等情况。该账户属于负债类账户，贷方登记收到的预收账款金额和购货单位补付账款的金额，借方登记企业向购货方发货后冲销的预收款金额和退回购货方多付账款的金额。期末如有贷方余额，反映企业向购货单位预收的款项，性质为负债；如有借方余额，反映应向购货单位补收的款项，其性质为债权资产。该账户按购货单位设置明细账户，进行明细核算。

任务设计与实施

三、预收账款的核算

企业预收购货单位款项时，借记“银行存款”账户，贷记“预收账款”账户；销售实现时，按企业开出的增值税专用发票上注明的货款和增值税额，借记“预收账款”账户，贷记“主营业务收入”“应交税费——应交增值税（销项税额）”账户。(www.xing528.com)

【例7-7】2019年9月3日，鲁南公司与华强公司签订供货合同，向华强公司出售一批产品，价款200000元，增值税26000元。根据合同约定，华强公司在购货合同签订后一周内，应向鲁南公司预付货款100000元，剩余货款在交货后付清。2019年9月5日，鲁南公司收到华强公司预付货款100000元，存入银行，9月8日鲁南公司将货物发运到华强公司并开出增值税专用发票，华强公司验货后付清了剩余货款。

要求：根据上述业务进行账务处理。

根据任务描述，鲁南公司应编制如下会计分录：

（1）9月5日收到华强公司预付的货款时：

（2）9月8日向华强公司发出货物时：

（3）收到华强公司补付的货款时：

【小知识】

企业预收货款业务不多的，也可以不单独设置“预收账款”账户，使用“应收账款”账户核算预收账款业务。