短期借款的会计处理与计提利息

任务描述

企业会计人员根据借款协议、银行进账单及利息计算单等凭证，完成借入短期借款、计提利息和归还借款等相关业务的会计处理。

知识准备

一、认识短期借款

短期借款是指企业向银行或其他金融机构等借入的期限在1年以下（含1年）的各种款项。短期借款一般是为了满足正常生产经营所需的资金或者是为了抵偿某项债务而借入的。短期借款的债权人不仅是银行，还包括其他非银行金融机构或其他单位和个人。

【小知识】

企业短期借款的种类主要有生产经营周转借款、临时借款、票据贴现借款等。

二、短期借款核算的账户设置

（一）“短期借款”账户

该账户属于负债类账户，用于核算各种短期借款的取得、偿还等情况。贷方登记取得借款本金的金额，借方登记偿还借款的本金金额，余额在贷方，反映企业尚未偿还的短期借款的本金。该账户可按债权人设置明细账户，并按借款种类、贷款人和币种进行明细核算。

（二）“应付利息”账户

该账户属于负债类账户，用于核算企业按照合同约定应支付的利息，包括短期借款、分期付息到期还本的长期借款、企业债券等应支付的利息。贷方登记企业在资产负债表日计算确定的利息费用，实际支付时记入借方，期末贷方余额反映企业应付未付的利息。本账户可按债权人进行明细分类核算。

任务设计与实施

三、短期借款的核算

【例7-1】鲁南公司2019年1月1日向工商银行借入一笔生产经营用短期借款，共计300000元，期限为9个月，年利率为4%。根据与银行签署的借款协议，该项借款的本金到期后一次归还，利息按季支付。

要求：根据上述业务资料进行账务处理。

（一）短期借款借入(www.xing528.com)

企业从银行或其他金融机构取得借款时，借记“银行存款”账户，贷记“短期借款”账户。

根据上述描述，鲁南公司1月1日借入短期借款时，编制会计分录如下：

（二）短期借款利息处理

企业借入短期借款应支付利息。在实际工作中，如果短期借款利息是按季度支付，或者利息是在借款到期时连同本金一起归还，并且数额较大的，企业应采用月末预提方式进行短期借款利息的核算。短期借款利息属于筹资费用，应当于发生时直接计入当期财务费用。在资产负债表日，企业应当按照计算确定的短期借款利息金额，借记“财务费用”账户，贷记“应付利息”账户；实际支付利息时，借记“应付利息”账户，贷记“银行存款”账户。

根据上述描述，鲁南公司1月末计提1月份应付利息时：

2月末计提2月份利息费用的处理与1月份相同。

3月末，支付第一季度银行借款利息时：

第二、第三季度的会计处理同上。

（三）短期借款归还

短期借款到期偿还本金时，应借记“短期借款”账户，贷记“银行存款”账户。

10月1日鲁南公司偿还银行借款本金时：

【想一想】

如果上述借款期限为8个月，应如何处理？

【小知识】

如果企业的短期借款利息是按月支付的，或者利息是在借款到期时连同本金一起归还，但数额不大的，可以不采用预提的方法，而在实际支付或收到银行的计息通知时，直接计入当期损益，借记“财务费用”账户，贷记“银行存款”账户。