任务描述
会计人员运用实地盘点法，完成固定资产清查工作，并根据固定资产盘点报告表进行相应的会计处理。
知识准备
一、固定资产清查认知
为保证固定资产核算的真实性，企业应定期或至少每年年末对固定资产进行实地盘点一次。对盘盈、盘亏的固定资产，应填制固定资产盘盈盘亏报告表，并及时查明原因，写出书面报告，并按规定程序报批处理。
任务设计与实施
二、固定资产清查的核算
（一）固定资产盘盈的核算
企业在财产清查中盘盈的固定资产，应作为前期差错进行处理。
在按管理权限报经批准处理前，应先通过“以前年度损益调整”账户核算。按重置成本确定其入账价值，借记“固定资产”账户，贷记“以前年度损益调整”账户。调整以后，结转为留存收益，借记“以前年度损益调整”账户，贷记“盈余公积——法定盈余公积”“利润分配——未分配利润”账户。
【例5-17】2019年12月28日，鲁南公司在财产清查中发现一台设备尚未入账，重置成本为100000元。假定鲁南公司按净利润的10%提取法定盈余公积，不考虑相关税费及其他影响因素。(www.xing528.com)
根据上述业务，鲁南公司应进行如下账务处理：
（1）12月28日，盘盈固定资产时：
（2）调整后，结转为留存收益时：
（二）固定资产盘亏的核算
企业在财产清查中盘亏的固定资产，按固定资产的账面价值，借记“待处理财产损溢”账户，按已计提的折旧，借记“累计折旧”账户，按已计提的减值准备，借记“固定资产减值准备”账户，按固定资产的原值，贷记“固定资产”账户。
盘亏的固定资产按管理权限报经批准处理后，借记“其他应收款”“营业外支出——盘亏损失”账户，贷记“待处理财产损溢——待处理固定资产损溢”账户。
【例5-18】2019年12月30日，鲁南公司在财产清查时发现短缺一台打印机，原价为6000元，已计提折旧4000元。按管理权限报经批准处理。
根据上述业务，鲁南公司应进行如下账务处理：
（1）12月30日，盘亏固定资产时：
（2）报经批准转销时：
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