任务描述
企业会计人员应熟知其他货币资金的内容，根据其他货币资金结算凭证，完成其他货币资金有关业务的会计处理。
知识准备
一、其他货币资金的概念
其他货币资金是指企业除了现金和银行存款以外的各种货币资金。其他货币资金主要包括：外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用证保证金存款和存出投资款等。
二、其他货币资金的管理
（一）外埠存款
外埠存款是指企业为了到外地进行临时或零星采购，而汇往采购地银行开立采购专户的款项。企业汇出款项时，须填写汇款委托书，加盖“采购资金”字样。汇入银行对汇入的采购款项，以汇款单位的名义开立采购账户。该账户存款不计利息，除了采购人员可以从中支取少量现金外，一律转账。采购专户只付不收，付完清户。
（二）银行汇票存款
银行汇票（见图表2-7）存款是指企业为取得银行汇票按规定存入银行的款项。银行汇票是由出票银行签发的，由其在见票时按照实际结算金额无条件支付给收款人或者持票人的票据。银行汇票的出票银行为银行汇票的付款人。单位和个人各种款项的结算，均可使用银行汇票。银行汇票可以用于转账，填明“现金”字样的银行汇票也可以用于支取现金。银行汇票的提示付款期自出票日起一个月，持票人超过付款期限提示付款的，银行将不予受理。
图表2-7 银行汇票
（三）银行本票存款
银行本票（见图表2-8）存款是指企业为取得银行本票按规定存入银行的款项。银行本票是指银行签发的，承诺自己在见票时无条件支付确定的金额给收款人或持票人的票据。银行本票分定额本票和不定额本票。定额本票的面值分别为1000元、5000元、10000元和50000元。银行本票可以用于转账，注明“现金”字样的银行本票可以用于支取现金。银行本票的提示付款期自出票日起最长不超过两个月。在有效付款期内，银行见票即付。持票人超过付款期限提示付款的，银行不予受理。
图表2-8 银行本票
（四）信用卡存款
信用卡存款是指企业为取得信用卡而存入银行信用卡专户的款项。信用卡是银行卡的一种。
（五）信用证保证金存款
信用证保证金存款是指采用信用证结算方式的企业为开具信用证而存入银行信用证保证金专户的款项。
（六）存出投资款
存出投资款是指企业为购买股票、债券、基金等根据有关规定存入在证券公司指定银行开立的投资款专户的款项。
三、其他货币资金核算的账户设置
为了反映和监督其他货币资金的收支和结存情况，企业应设置“其他货币资金”账户，借方登记其他货币资金的增加数，贷方反映其他货币资金的减少数，期末余额在借方，反映企业实际持有的其他货币资金的金额。为了反映详细情况，应在“其他货币资金”总账账户下设置“外埠存款”“银行汇票存款”“银行本票存款”“信用卡存款”“信用证保证金存款”等明细账户进行明细核算。
任务设计与实施(www.xing528.com)
四、其他货币资金的核算
（一）外埠存款
【例2-5】鲁南公司派采购员到异地采购原材料：8月5日，公司委托开户银行汇款100000元到采购地上海开立采购专户；8月10日，采购员交来从采购专户付款购入材料的有关凭证，增值税专用发票上注明的价款为80000元，增值税税额为10400元，材料已验收入库；8月12日，公司收到开户银行的收款通知，该采购专户中的结余款项已转回。
要求：根据上述业务进行账务处理。
任务实施过程
图表2-9 银行汇款单
（1）8月5日，收到银行汇款凭证回单并审核无误后，应编制会计分录如下：
（2）8月10日，根据审核无误的发票、账单等有关凭证，应编制会计分录如下：
（3）8月12日，收到退回的银行汇票多余款项时，应编制会计分录如下：
会计根据审核后的记账凭证，登记“其他货币资金”明细账，出纳登记“银行存款日记账”。会计根据科目汇总表登记“银行存款”“其他货币资金”总账（略）。
（二）银行汇票存款
【例2-6】鲁南公司2019年9月发生经济业务如下：9月8日，公司向开户银行申请银行汇票一张，金额120000元；9月14日，公司采购员持银行汇票采购原材料一批，取得的增值税专用发票上注明的价款为100000元，增值税税额为13000元，材料尚未验收入库；9月20日，公司收到开户行转来的银行汇票的多余款通知。
要求：根据上述业务进行账务处理。
任务实施过程
（1）9月8日，根据银行盖章退回的申请书存根联，应编制会计分录如下：
（2）9月14日，根据审核无误的发票、账单等有关凭证，应编制会计分录如下：
（3）9月20日，根据收到的银行汇票解讫通知，应编制会计分录如下：
会计根据审核后的记账凭证，登记“其他货币资金”明细账，出纳登记“银行存款日记账”。会计根据科目汇总表登记“银行存款”“其他货币资金”总账（略）。
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