任务描述
企业会计人员应熟知库存现金使用范围、库存限额及其收支管理规定，对现金日常收支业务进行账务处理，并运用实地盘点法及时完成库存现金的清查工作。
知识准备
一、库存现金的概念
库存现金是指存放在企业财会部门、由出纳人员保管，作为日常零星开支所需的那部分货币资金。库存现金包括人民币现金和外币现金。库存现金是企业流动性最强的资产，有着严格的管理制度。企业应当严格遵守国家有关现金管理制度，正确进行现金收支的核算，监督现金使用的合法性与合理性。
【小知识】
现金的概念有狭义和广义之分。前者仅指库存现金；后者指除了库存现金外，还包括可以随时用于支付的银行存款、其他货币资金以及现金等价物。
二、库存现金的管理
根据国务院发布的《中华人民共和国现金管理暂行条例》的规定，现金管理制度主要包括以下内容：
（一）库存现金的使用范围
（1）职工工资、津贴；
（2）个人劳务报酬；
（3）根据国家规定颁发给个人的科学技术、文化艺术、体育比赛等各种奖金；
（4）各种劳保、福利费用以及国家规定的对个人的其他支出；
（5）向个人收购农副产品和其他物资的价款；
（6）出差人员必须随身携带的差旅费；
（7）结算起点（目前为1000元）以下的零星支出；
（8）中国人民银行确定需要支付现金的其他支出。
除上述情况可以用现金支付外，其他款项的支付应通过银行转账结算。
【想一想】
库存现金的使用范围有什么特点？
（二）库存现金限额
库存现金限额，是指国家为加强现金管理，保证各单位现金的安全，促使货币回笼，规定由开户银行给各单位核定的允许留存现金用于日常零星支出的最高数额。库存现金限额由开户单位提出申请，开户银行根据开户单位的实际需要和距离银行远近等情况核定，其限额一般按照开户单位3～5天日常零星开支数所需现金确定。边远地区和交通不便地区的开户单位，其库存现金限额可以适当放宽到5天以上，但最多不超过15天的日常零星开支需要量。库存限额一经核定，要求开户单位必须严格遵守，超过部分应于当日营业终了前存入银行。如需要增加或减少库存现金限额的，应当向开户银行提出申请，由开户银行核定。
（三）库存现金收支规定
（1）企业现金收入应当于当日送存开户银行，当日送存确有困难的，由开户银行确定送存时间。
（2）开户单位支付现金，可以从本单位库存现金限额中支付或者从开户银行提取，不得从本单位的现金收入中直接支付，即不得“坐支”现金。因特殊情况需要坐支现金的，应当事先报经开户银行审查批准，并在核定的范围和限额内进行。
（3）开户单位从开户银行提取现金时，应当写明用途，由本单位财会部门负责人签字盖章，经开户银行审核后，予以支付。
（4）因采购地点不确定，交通不便，生产或市场急需，抢险救灾以及其他特殊情况必须使用现金的，应向开户银行提出书面申请，由本单位财会部门负责人签字，并经开户行审查批准后予以支付。
（5）出纳在办理现金收付业务时，依法填制或取得原始凭证，审核现金收付款凭证；当面清点所收或所付现金数额，并在现金收款、付款凭证上加盖“现金收讫”或“现金付讫”印章及出纳员印章；企业应当建立健全现金账目，逐笔记载现金收付业务。
（6）不得用不符合财务制度的凭证来顶替库存现金，即不得“白条抵库”；不得谎报用途套取现金；不准用银行账户代其他单位和个人存入或支取现金；不准以个人名义存储单位收入的现金，不准保留账外公款，即不得公款私存，不得设置“小金库”等。
银行对于违反上述规定的单位，将按照违规金额的一定比例予以处罚。
【想一想】
为什么不允许企业坐支现金？
（四）库存现金的内部控制制度
企业内部现金管理应按内部牵制制度的要求实行钱账分管，即对现金的收付业务和记账工作实行由两人或两人以上分管，互相牵制，互相监督。企业的库存现金由出纳员保管，经管现金的出纳员不得兼管稽核、会计档案和收入、费用、债权、债务账目的登记工作。填写银行结算凭证的有关印鉴应实行分管制度，不能全部交由出纳员一人保管。
三、库存现金核算的账户设置
为了反映和监督企业库存现金的收支和结存情况，企业应当设置“库存现金”账户，该账户属于资产类账户，借方登记企业库存现金的增加，贷方登记企业库存现金的减少，期末借方余额反映企业实际持有的库存现金的金额。
【小提示】
企业内部各部门周转使用的备用金，应当在“其他应收款”账户或“备用金”账户进行核算，不通过“库存现金”账户核算。
为了全面、连续地反映和监督库存现金的收支和结存情况，企业应当设置库存现金总账和现金日记账，分别进行库存现金的总分类核算和明细分类核算。
在库存现金总分类核算过程中，企业可以根据收、付款凭证直接登记库存现金总账，也可以定期根据汇总收付款凭证或科目汇总表登记，具体取决于企业选择的账务处理程序。
库存现金日记账由出纳人员根据审核无误的收付款凭证及所附原始凭证，按照库存现金收付业务发生的先后顺序逐日逐笔登记。每日终了，应当在现金日记账上计算出当日的现金收、支的合计额和结余额，并将现金日记账的账面余额与实际库存现金额相核对，保证账款相符；月度终了，现金日记账的余额应当与现金总账的余额进行核对，做到账账相符。
任务设计与实施
四、库存现金日常业务核算(www.xing528.com)
【例2-1】鲁南公司2019年8月1日“库存现金”账户期初余额为6000元（该公司库存现金限额核定为15000元）。8月份发生下列有关库存现金收付业务：
（1）1日，出纳开出工商银行现金支票一张，向银行提取现金8000元备用。
（2）3日，采购员王飞出差预借差旅费1000元，以现金支付。
（3）10日，出售材料一批，收入现金678元，其中含增值税78元，并于当日送存银行。
（4）20日，采购员王飞出差回来，报销差旅费960元，退回40元。
（5）28日，办公室小李报销业务招待费1600元，以现金支付。
要求：根据上述业务资料进行账务处理。（该公司采用科目汇总表核算程序，按月编制科目汇总表，登记总账，下同。）
任务实施过程
（1）8月1日，根据现金支票存根填制记账凭证（用会计分录代替，下同）。会计分录如下：
（2）8月3日，根据借款单填制记账凭证。会计分录如下：
（3）8月10日，根据销售发票和出库单填制记账凭证。会计分录如下：
同日，根据现金缴款单填制记账凭证。会计分录如下：
（4）8月20日，根据差旅费报销单和收款收据填制记账凭证。会计分录如下：
（5）8月28日，根据业务招待费发票填制记账凭证。会计分录如下：
出纳人员根据审核的记账凭证登记“现金日记账”，如图表2-1所示。
图表2-1 库存现金日记账
五、库存现金清查
为了保证现金的安全完整，企业应当按规定对库存现金进行定期和不定期的清查，一般采用实地盘点法。对于清查的结果应当编制“库存现金盘点报告表”。将盘点后的实际库存数与现金日记账余额进行核对。如果有挪用现金、白条抵库的情况，应及时予以纠正；对于超限额留存的现金应及时送存银行。如果账款不符，发现存在待查明原因的现金短款（短款）或溢余（长款），应先计入“待处理财产损溢——待处理流动资产损溢”账户，待查明原因后，分别按以下情况处理：
（1）如为现金短缺，属于应由责任人赔偿或保险公司赔偿的部分，计入其他应收款；属于无法查明其他原因的，计入管理费用。
（2）如为现金溢余，属于应付给有关人员或单位的，计入其他应付款；属于无法查明原因的，计入营业外收入。
【例2-2】鲁南公司2019年8月31日对出纳经管的现金进行清查，根据盘点结果编制“库存现金盘点报告表”，如图表2-2所示。经过调查，出纳员张红对现金短缺负有一定责任，经领导批准，出纳员应赔偿150元，其余作为管理费用。
要求：根据上述业务进行账务处理。
图表2-2 库存现金盘点报告表
任务实施过程
8月31日，根据库存现金盘点报告表，编制审批前记账凭证。会计分录如下：
经领导审批同意后，编制审批后记账凭证。会计分录如下：
出纳根据审核的记账凭证登记“库存现金日记账”，如图表2-1所示。
8月31日，会计根据科目汇总表登记“库存现金”总账（略）。
【想一想】
如果现金清查实存数为11500元，应如何处理？
2-1 库存现金的清查
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