如何进行年末净利润结转的核算？

为了反映企业利润的形成过程和组成内容，企业应当设置“本年利润”科目，对企业每期实现的净利润（或发生的净亏损）进行核算。

在会计期末，企业应当将“主营业务收入”“其他业务收入”“营业外收入”等收入类科目的期末余额，分别转入“本年利润”科目，借记“主营业务收入”“其他业务收入”“营业外收入”等科目，贷记“本年利润”科目；与此同时，企业还应当将“主营业务成本”“税金及附加”“其他业务支出”“营业费用”“管理费用”“财务费用”“营业外支出”“所得税费用”等费用（包括有关支出）类科目的期末余额，分别转入“本年利润”科目，借记“本年利润”科目，贷记“主营业务成本”“税金及附加”“其他业务支出”“营业费用”“管理费用”“财务费用”“营业外支出”“所得税费用”等科目。

在会计年度终了，企业应当将本年所有收入和费用项目相抵后结出的本年实现的净利润（即“本年利润”科目的贷方余额），转入“利润分配”科目，借记“本年利润”科目，贷记“利润分配——未分配利润”科目；如果企业本年实现的收益为净亏损，即“本年利润”科目的年末余额在借方，则应根据该借方余额，借记“利润分配——未分配利润”科目，贷记“本年利润”科目。“本年利润”科目在年末结转之后应当无余额。

【案例】甲公司为增值税一般纳税人工业企业，2019年月12月份发生下列业务：

1．因对外投资收到投资单位分来的投资利润440000 元，存入银行；

借：银行存款 440000

贷：投资收益 440000

2．取得罚款收入60000 元，存入银行；

借：银行存款 60000

贷：营业外收入 60000

3．向希望工程捐赠人民币300000 元，款项已通过银行支付；

借：营业外支出 300000

贷：银行存款 300000

4．月末将收入类账户结转本年利润，其中：主营业务收入2100000 元，其他业务收入100000 元，投资收益440000 元，营业外收入60000 元。

借：主营业务收入 2100000

其他业务收入 100000

投资收益 440000

营业外收入 60000

贷：本年利润 2700000

5．月末将费用类账户结转本年利润，其中：主营业务成本1020000 元，主营业务税金及附加3094 元，其他业务支出60476 元，管理费用37520 元，账务费用8000 元，销售费用30000 元，营业外支出300000 元。

借：本年利润 1459090

贷：主营业务成本 1020000(www.xing528.com)

主营业务税金及附加 3094

其他业务支出 60476

管理费用 37520

财务费用 8000

销售费用 30000

营业外支出 300000

6．计算全年应交的所得税，税额为310227.5（1240910×25%）元

借：所得税费用 310227.5

贷：应交税金——应交所得税 310227.5

7．将上述所得税费用结转本年利润

借：本年利润 310227.50

贷：所得税费用 310227.50

8．结转企业全年实现的净利润930682.5 元

借：本年利润 930682.5

贷：利润分配 930682.5

9．按净利润的10%提取法定盈余公积93068.25 元

借：利润分配 93068.25

贷：盈余公积 93068.25

10．经董事会决定向投资者分配股利600000 元

借：利润分配 600000

贷：应付股利 600000