资产减值是指资产可收回金额低于其账面价值。资产可回收金额，是根据资产的公允价值减去处置费用后的净额与资产预计未来现金流量的现值，两者之间较高者确定。资产可回收金额低于其账面价值的差额为资产减值损失，计入当期损益，资产减值损失一经确认，在以后会计期间不得转回。
资产减值的确认
资产减值确认的实质是资产价值的再确认。与初始确认以交易成本作为入账依据不同，资产减值对资产价值的确认是在资产持有过程中进行的，它不局限于过去，而更多地立足于现在、将来。因此，其确认基础不是交易而是事项。
1．资产减值的判断
资产减值的判断如图5-19所示。
图5-19 资产减值的判断事项
2．资产减值确认时间
新准则明确规定，企业应当在资产负债表日判断资产是否存在可能发生减值的迹象。因企业合并所形成的商誉和使用寿命不确定的无形资产，无论是否存在减值迹象，每年都应当进行减值测试。
资产减值的核算
资产可收回金额低于账面价值，应当计提减值准备、确认减值损失。资产减值损失一经确认，在以后会计期间不得转回。在企业会计制度所列举的各类资产减值准备中，各资产的计提方法与会计处理不尽相同。
“资产减值损失”科目核算企业根据资产减值等准则计提各项资产减值准备所形成的损失；本科目按照资产减值损失的项目进行明细核算；期末，应将本科目余额转入“本年利润”科目，结转后本科目无余额。企业在发生资产减值时做如下账务处理：
借：资产减值损失
贷：××资产减值准备
根据资产减值准则的要求，企业存在减值迹象的，应当进行减值测试，估计其可收回金额，并将可收回金额与账面价值进行比较，以确定资产减值是否存在。可收回金额，是指资产的公允价值减处置费用后的净额与资产预计未来现金流量的现值两者之间的较高者。
资产的可收回金额低于其账面价值的，企业应当将资产的账面价值减记至可收回金额，减记的金额确认为资产减值损失，计入当期损益，同时计提相应的资产减值准备。(www.xing528.com)
资产的账面价值是资产成本扣减累计折旧、累计减值准备后的金额。资产减值损失确认后，减值资产的折旧或摊销费用应当在未来期间作相应调整，以使资产的剩余使用寿命内，系统地分摊调整后的资产账面价值（扣除预计净残值）。
对于已提减值准备的固定资产应当按照该项资产的账面价值以及尚可使用寿命重新计算确定折旧率和折旧额。对于已提减值准备需要摊销的无形资产，应当按照该项资产的账面价值以及尚可使用寿命重新计算确定摊销额。为了核算企业的资产减值损失和准备，应设置“资产减值损失” 和“资产减值准备”科目进行核算，资产减值准备应根据资产的具体项目进行分类核算，具体包括：坏账准备、存货跌价准备、 长期股权投资减值准备、持有至到期投资减值准备、 固定资产减值准备、无形资产减值准备、工程物资减值准备、可供出售金融资产减值准备等。
【案例】甲企业2018年年末，清查固定资产时发现，一台设备原账面净值为240000 元，但由于技术进步等原因造成设备贬值，预计可收回金额为 180000 元，2019年该固定资产市价下跌，预计可收回金额160000 元。计提减值准备，编制会计分录。
2018年末该企业应提资产减值准备60000 元（240000 元-180000 元）
会计分录为：
借：营业外支出——计提固定资产减值准备 60000
贷：固定资产减值准备 600000
2019年末由于可收回金额低于2018年，应补提资产减值准备 20000 元（180000 元-160000 元）。
会计分录为：
借：营业外支出——计提固定值产减值准备 20000
贷：固定资产减值准备 20000
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