如何核算企业短期借款？

短期借款是指企业为维持正常的生产经营所需的资金或为抵偿某项债务而向银行或其他金融机构等外单位借入的、还款期限在一年以下（含一年）的各种借款。

短期借款的内容及核算

短期借款主要有经营周转借款、临时借款、结算借款、票据贴现借款、卖方信贷、预购定金借款和专项储备借款等。

企业应设置“短期借款”科目，本科目核算企业短期借款的取得、偿还情况。企业向银行或其他金融机构等借入的期限在1年以上的各种借款，在“长期借款”科目核算。 本科目应当按照借款种类、贷款人和币种进行明细核算。

短期借款的账务处理

1．企业借入的各种短期借款

借：银行存款

贷：短期借款

2．资产负债表日，应按计算确定的短期借款利息费用

借：财务费用

贷：银行存款（直接支付）

应付利息（月末计提）

借：应付利息

贷：银行存款

资产负债表日，应按实际利率计算确定的短期借款利息的金额，借记“财务费用”“利息支出”等科目，贷记“银行存款”等科目。实际利率与合同约定的名义利率差异很小的，也可以采用合同约定的名义利率计算确定利息费用。

3．归还借款

借：短期借款

贷：银行存款

【案例】甲股份有限公司于2020年1月1日向银行借入一笔生产经营用短期借款，共计1200000 元，期限为9 个月，年利率为4%。根据与银行签署的借款协议，该项借款的本金到期后一次归还；利息分月预提，按季支付。甲股份有限公司的有关会计分录如下：

（1）1月1日借入短期借款：(www.xing528.com)

借：银行存款 1200000

贷：短期借款 1200000

（2）1月末，计提1月份应计利息：

借：财务费用 4000

贷：应付利息 4000

本月应计提的利息=1200000×4%÷12=4000（元）

2月末计提2月份利息费用的处理与1月份相同。

（3）3月末支付第一季度银行借款利息：

借：财务费用 4000

应付利息 8000

贷：银行存款 12000

第二、三季度的会计处理同上。

（4）10月1日偿还银行借款本金：

借：短期借款 1200000

贷：银行存款 1200000

如上述借款期限是8 个月。则到期日为9月1日，8月末之前的会计处理与上述相同。9月1日偿还银行借款本金，同时支付7月和8月已计提未付利息：

借：短期借款 1200000

应付利息 8000

贷：银行存款 1208000